Освобождение от НДС на УСН в 2025 году: при каких доходах и для каких услуг это работает

С 2025 года компании и ИП на УСН платят НДС, но не все. Получить освобождение от НДС могут те, кто укладывается в лимит по доходу или оказывает определенные виды услуг.

НДС на УСН с 2025 года — главное 

1 января 2025 года заработала налоговая реформа, которая изменила условия применения УСН. Теперь упрощенцы платят НДС и сдают отчетность по налогу. Действуют льготные ставки: 5% при доходе до 250 млн и 7% — при доходе от 250 до 450 млн. Можно применять ставку 20%, но в этом случае не будут действовать вычеты. У некоторых компаний и ИП есть право на освобождение от НДС. 

Ощутимо выросли лимиты по доходу на УСН: в 2025 году максимально можно заработать 450 млн рублей. Это позволяет большему числу компаний перейти на упрощенку или сохранить этот режим при больших доходах. 

При каком доходе бизнес на УСН освобождается от НДС

В статье 145 НК РФ для упрощенцев предусмотрено освобождение от уплаты НДС, но для этого им нужно придерживаться лимита по годовому доходу. Налоговая учтет данные за прошлый год — доход не должен превышать 60 млн рублей. Если это условие выполнено, НДС платить не придется. Такое же правило действует и для тех, кто совмещает упрощенку с патентом — подробнее разбирали эту ситуацию в блоге. 

Если превысить лимит по доходу, право на освобождение от уплаты НДС перестанет действовать — нужно начать платить налог и сдавать отчетность с 1 числа следующего месяца после превышения. 

Также по статье 145 НК РФ от НДС освобождаются новые компании и ИП, которые в текущем году встали на учет в налоговой и выбрали для работы спецрежим УСН. 

Какие виды услуг на УСН освобождаются от НДС 

Налоговый кодекс содержит список услуг, которые не облагаются НДС — все они перечислены в статье 146 НК РФ. Этот список действовал еще до налоговой реформы. Если вы оказываете такие услуги, налог платить не нужно — даже если годовой доход превысил 60 млн. Услуг в статье очень много, подробнее остановимся на трех видах. 

✅ Различные виды медицинских услуг. Если компания/ИП на УСН оказывает медуслуги — ей не нужно платить НДС. Это касается диагностики, лечения и различных видов медпомощи. Это может быть лечение у стоматолога, медицинский массаж, забор донорской крови. Сюда же отнесем скорую помощь, уход за пожилыми и инвалидами, с 1 января 2025 года освобождение от уплаты НДС действует также для ветеринарных услуг.

В этом же пункте будет продажа медтоваров и изделий — например, продажа очков и линз не облагается НДС. Напомним, что и для медуслуг и для продажи медтоваров нужна лицензия. 

✅ Услуги ресторанов, кафе, баров, курьерских доставок еды. Заведения общепита освобождены от уплаты налога еще с 2022 года. Условия освобождения общепита от НДС такие: 

— выбраны коды ОКВЭД из класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»; 

— доход от общепита за прошлый год не меньше 70%; 

— прибыль за прошлый год не больше 2 млрд; 

— зарплата работников не ниже средней в отрасли. 

Обратим внимание, что от НДС не освобождены отделы кулинарии в розничных точках продаж. Например, можно продавать готовую еду в кафе и не платить НДС, а можно продавать ту же готовую еду в магазине, и тогда НДС уже заплатить придется. 

✅ Частные детсады, организация детских кружков и секций. НДС не должны платить упрощенцы, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми в частных дошкольных организациях — например, если они организуют питание детей. Сюда же относится проведение занятий в детских кружках и спортивных секциях. 

При этом те же услуги для взрослых уже будут облагаться налогом. Например, ИП на УСН проводит занятия по игре на гитаре для людей всех возрастов. С детей НДС платить не надо, а со взрослых старше 18 лет налог исчислить придется. 

Это лишь три примера видов услуг — в статье 149 НК РФ их больше 80-ти. Например, НДС также не платят упрощенцы, которые продают жилье или сдают его в аренду, занимаются перевозками пассажиров, продают исключительные права на ПО. 

Как получить освобождение от НДС и нужно ли уведомление

Изначально власти планировали обязать упрощенцев подавать уведомление об освобождении от НДС, но позже это требование отменили. В 2025 году упрощенец освобождается от налога автоматически — никаких документов для этого подавать не нужно. При этом пропадает обязанность сдавать декларации по НДС, выставлять клиентам счета-фактуры и вести книги покупок и продаж. 

Однако в отдельных случаях освобождение от НДС перестает работать. Например, если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС, выступаете налоговым агентом по НДС или ввозите товары из стран ЕАЭС. 

Также Минфин дал разъяснения об освобождении от налога и отметил, что в НК РФ не предусмотрен отказ от освобождения от НДС (письмо от 02.10.2024 № 03‑07‑11/95245). 

Суть статьи коротко 

✅ В 2025 году бизнес на УСН платит НДС, но некоторые получили освобождение. 

✅ Есть два основных условия освобождения от НДС в 2025 году: 1. Годовой доход за прошлый год меньше 60 млн рублей. 2. Компания или ИП на УСН недавно встала на учет в налоговой. 

✅ Услуги из статьи 149 НК РФ не облагаются НДС. Например, это медицинские услуги, уход за детьми, общепит. 

✅ Для освобождения от НДС ничего специально делать не нужно — оно начинает действовать автоматически, если соблюдены условия.