Как обособленным подразделениям платить налоги и как сдавать отчетность в 2025 году

Компании создают обособленные подразделения в других городах и регионах — это помогает развиваться и масштабироваться. В общем случае всю отчетность и налоги берет на себя головной офис, но часть обязанностей может переходить к «обособкам». Разобрались, как отчитываться по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и взносам, если у организации есть обособленное подразделение. 

В чем особенности обособленного подразделения

Обособленное подразделение — это дополнительный офис одной и той же компании, который находится на отдельной территории и имеет свои стационарные рабочие места для сотрудников на трудовых договорах. Подразделение — не самостоятельный бизнес и не отдельное юрлицо, оно остается частью компании, хотя и ведет свою деятельность по другому адресу и даже может нанимать персонал. 

Часть обязанностей по уплате налогов и сдаче отчетности может переходить к подразделению, поэтому его в обязательном порядке ставят на учет в местной налоговой. Регистрация в Социальном фонде понадобится в двух случаях: если подразделение делает выплаты физлицам и если у него есть счет в банке. 

1С в облаке для учета обособленных подразделений. «1С:Бухгалтерия» версии КОРП позволяет вести учет всех подразделений в одной программе, автоматически распределять доходы и расходы, формировать отчетность. Работать можно удаленно, ведь 1С в облаке доступна везде, где есть интернет.

Бухгалтерская отчетность обособленного подразделения

Готовить бухгалтерскую отчетность или нет — зависит от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс или нет. Если выделено, это прописывают в учетной политике и учредительных документах. 

Подразделение на отдельном балансе ведет бухучет самостоятельно и направляет сведения в головной офис, также у него есть своя бухгалтерия и расчетный счет. Если оно не на отдельном балансе, бухучет вести не нужно — достаточно направлять первичку в головное предприятие. Отчетность в ведомства подразделения не подают, этим всегда занимается головной офис.

Налоги обособленного подразделения: как уплачивать

С 2023 года налогоплательщики переводят большинство платежей в бюджет с помощью ЕНС и ЕНП — при этом не важно, есть ли у компании обособки или нет. Отличия возникнут при уплате отдельных видов налогов — разберем их. 

Отчетность и платежи по НДФЛ

Все компании с сотрудниками обязаны удерживать из зарплаты НДФЛ, перечислять налог в бюджет, а также подавать уведомления и 6-НДФЛ. Если подразделение наняло хотя бы одного работника или заключило договор с внештатником, оно должно подавать отчетность и платить налог. Перечислять его нужно по месту регистрации.

Есть нюансы для компаний, чьи подразделения находятся в одном и том же муниципальном образовании. В этом случае можно выбрать один офис, который и будет заниматься всей отчетностью. О своем выборе нужно заранее сообщить в налоговую.

Обратите внимание, что с 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ из пяти ступеней, также введены новые КБК.

Отчетность и платежи по НДС

Обособленные подразделения не платят НДС и не готовят отчетность по налогу. Тем не менее, обособка может выставлять клиентам счета-фактуры, если продает товары и услуги с НДС. Напомним, что в 2025 году необходимо использовать новый бланк счета-фактуры. 

Отчетность и платежи по налогу на прибыль

Что касается налога на прибыль, то тут всё зависит от того, в какой именно бюджет поступают платежи — в региональный или федеральный. В первом случае платят налог и подают декларации все — и головной офис, и отдельно каждое из подразделений. Если же налог перечисляют в федеральный бюджет, обязанности целиком ложатся на головную организацию. 

Если несколько подразделений находятся в одном субъекте, можно выбрать один офис, который будет отчитываться по налогу на прибыль. О выборе следует уведомить ФНС. 

Отчетность и платежи по имущественным налогам

Налог на имущество в общем случае платит головной офис. Подразделение берет на себя эти обязанности только если находится на отдельном балансе. В Налоговом кодексе есть уточнения по поводу ситуации, когда подразделение и недвижимость располагаются по разным адресам — в этом случае налог нужно перечислить по адресу регистрации недвижимости, а не офиса. 

Транспортный налог нужно платить только в том случае, если у обособки есть транспорт, который на нее зарегистрирован. 

Страховые взносы обособленного подразделения: как уплачивать

Все работодатели перечисляют в ФНС взносы за сотрудников — исключение есть только для фрилансеров и ИП без персонала, которые платят фиксированные страховые взносы за себя. 

Обычно взносы перечисляет головной офис. Однако эта обязанность может ложиться и на подразделение, если оно самостоятельно делает выплаты сотрудникам и имеет свой расчетный счет. В этом случае обособка также подает обязательную отчетность: уведомления, РСВ в налоговую и форму ЕФС-1 в Соцфонд. 

Суть статьи коротко 

✅ Обособленное подразделение — часть компании, которая территориально находится вдали от головного офиса и имеет собственные стационарные рабочие места. Уплата налогов и отчетность основного офиса и обособки отличаются. 

✅ Бухгалтерский учет может вести подразделение, которое находится на отдельном балансе, но бухотчетность всегда подает головной офис. 

✅ Для каждого вида налога свои правила. Например, НДС всегда платит головной офис, а транспортный налог — подразделения, у которых есть свой транспорт. 

✅ Если в подразделении есть работники, за них нужно перечислять взносы и сдавать отчетность. 

Ведите учет обособленных подразделений в 1С 

«1С:Бухгалтерия» версии КОРП подойдет крупным компаниям, которым недостаточно функционала стандартной программы. Версия КОРП позволяет вести раздельный учет по всем офисам, обмениваться данными между подразделениями, настраивать собственную нумерацию документов, автоматически распределять доходы и расходы. 

Арендуйте 1С в облаке и получите: 10 баз в одном тарифе, обновления без доплат, техподдержку 24/7 и массу других преимуществ. Направляйте отчеты с помощью сервиса «1С-Отчетность» — для группы компаний действуют скидки до 80%.