По расходам, полученным в 2024 году, физлица смогут предоставлять в федеральную налоговую службу унифицированный документ–справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов). 

Налоговые органы будут получать нужную информацию от организаций и ИП напрямую. Однако, несмотря на новые правила, сотрудник сможет, как и прежде, обратиться к работодателю до окончания налогового периода за получением вычетов. 

Рассмотрим такую ситуацию на примере программы 1С: Бухгалтерия 8, ред. 3.0. 

Упрощенная система получения социальных вычетов

С 2024 года можно будет получить социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке. 

Изменение в Налоговом кодексе РФ произошло на основании Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389–ФЗ. Федеральная налоговая служба также дала разъяснения правил предоставления вычетов в письме от 2 августа 2023 г. № БС–4–11/9898@. В частности, начала использования нового унифицированного документа, подтверждающего фактически понесенные расходы налогоплательщиков.

Документ будет подтверждающим документом на социальные вычеты по таким расходам как:

• обучение налогоплательщика или его детей в образовательных учреждениях;

• оказанные медицинские услуги налогоплательщику или его ближайшим родственникам;

• пенсионные взносы, уплаченные в негосударственных пенсионных учреждениях за себя, супруга (супругу), родителей и детей;

• страховые взносы, уплаченные по добровольным договорам страхования своей жизни или в пользу ближайших родственников;

• физкультурно–оздоровительные услуги, оплаченные за себя или своих детей.

Для получения вычета нужно будет предоставить в ФНС унифицированный документ–справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов). Справка будет выдаваться организацией или ИП по запросу физического лица (либо супруга (супруги)). Она будет нести в себе исчерпывающую информацию о расходах физического лица, заменяя при этом остальные подтверждающие документы.

Сейчас уже можно получить социальный налоговый вычет в упрощённом порядке по понесенным расходам при покупке жилья, уплаченных процентов по ипотеке, а как же сумм, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

По сравнению с прошлым порядком, упрощённые правила позволяют в 2 раза ускорить предоставление налогового вычета. Напомним, что ранее основными документами для вычета считалась декларация 3–НДФЛ и пакет документов, подтверждающих понесенные расходы. 

С 2024 года налоговики будут получать нужные сведения от организаций и ИП, осуществляющих медицинскую, образовательную и физкультурно-спортивную деятельность, а также от негосударственных пенсионных фондов и страховых компаний, но при наличии технической возможности передавать такие данные в ФНС.

Важно отметить, что упрощенный порядок получения социальных налоговых вычетов, применяется для подтверждения расходов, понесенных с 01.01.2024. Для расходов, возникших ранее этой даты, необходимо предоставлять документы в старом порядке.

Формирование документов на социальные налоговые вычеты сотрудника в программе 1С: Бухгалтерия 8, ред. 3.0

Если сотрудник хочет получить вычет, то ему нужно обратиться к работодателю до окончания налогового периода. 

Рассмотрим такую ситуацию на примере программы «1С: Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). 

Арендуйте 1С:Бухгалтерию и работайте в программе через облако! Для всех конфигураций предусмотрен тестовый период на 14 дней.

Представим, что сотрудник обратился в организацию с письменным заявлением о предоставлении ему вычета за расходы на оплату медицинских услуг. Организация получила от ИФНС уведомление, подтверждающее право на социальный вычет в размере 60 000 рублей.

За сотрудником в программе регистрируется право на социальный налоговый вычет с помощью документа Уведомление налогового органа о праве на вычет (его можно найти в разделе Зарплата и кадры > Заявления на вычеты). По кнопке Создать выбираем документ Уведомление налогового органа о праве на вычет и заполняем данные уведомления налогового органа.

В документе заполняются данные по организации, выбирается нужный сотрудник. В поле Налоговый период по умолчанию проставляется текущий налоговый год. В поле Применять вычеты с указывается месяц применения налоговых вычетов. В разделе Уведомление о праве на вычет указываются соответствующие данные документа налогового органа. На закладке Социальные вычеты указываем в соответствии с нашим примером данные в поле Расходы на лечение сумму 60 000 рублей.

При расчете НДФЛ социальный налоговый вычет будет применяться с месяца, который указан в поле Применять вычеты с. Предоставляться социальный вычет будет автоматически в течении всего налогового периода, до полного использования указанной суммы вычета.

В нашем примере при начислении зарплаты с августа 2023 года будут исчислены суммы НДФЛ с учетом вычета. В колонке НДФЛ документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры > Все начисления)  видно результат расчета НДФЛ – «нулевой». 

По нашим условиям у сотрудника оклад составляет 45 000 рублей. Из них первоначально в августе был выплачен аванс: 22 500 руб. В документе по начислению аванса стоит также «нулевой» НДФЛ. 

Так как с 2023 года сумма НДФЛ учитывается по дате оплаты сотруднику, следующая сумма (остаток начисленной заработной платы за август), учитывается в сентябре, так как выплата окончательного расчета августа производится 5 сентября. 

Остаток неиспользованного вычета в размере 15 000 (сумма вычета 60 000 рублей за минусом начисленной заработной платы за август 45 000 рублей), переходит на аванс сентября. НДФЛ начнет начисляться с части сентябрьского аванса сотрудника:

22 500 рублей (сумма аванса) – 15 000 рублей (остаток соц. вычета) = 7 500 рублей (сумма которая будет облагаться НДФЛ)

7 500 рублей * 13% = 975 рублей (сумма НДФЛ к удержанию за аванс сентября)

А вот с суммы начисленной зарплаты в конце месяца будет удержана вся сумма НДФЛ. 

22 500 рублей (сумма начисленной зарплаты за минусом аванса за сентябрь ) * 13% = 3 900 рублей (сумма НДФЛ к удержанию за окончательный расчет сентября). 

Проверка предоставленных социальных вычетов сотруднику

Информация о праве на социальные налоговые вычеты и о предоставленных при исчислении налога суммах вычетов отражается в регистре налогового учета по НДФЛ (раздел Зарплата и кадры > Отчеты по зарплате > Регистр налогового учета по НДФЛ).