НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. С этим налогом мы сталкиваемся очень часто: когда получаем зарплату, продаем имущество или выигрываем приз в розыгрыше.

Что представляет собой НДФЛ в 2024 году

НДФЛ — это прямой налог, который россияне платят с дохода. И нет, не только с зарплаты. Налог нужно заплатить почти с любой официальной выплаты в вашу пользу. К примеру: 

• если продаете или сдаете квартиру в аренду;

• продаете машину, которая находится во владении менее 3 лет (если больше — налог платить не надо); 

• получаете доход со вкладов; 

• стали призером в лотерее;

• и так далее. 

НДФЛ исчисляется практически со всех доходов физлиц, однако есть исключения. В статье 217 НК РФ дается список выплат, которые не подлежат налогообложению. Среди них: государственные пособия, компенсации, пенсии, стипендии, алименты, гранты. 

НДФЛ — это основной вид прямых налогов.

Самый яркий пример: 13% НДФЛ, который работодатель вычитает из зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет. В этом случае компания выступает в роли налогового агента.

Историческая справка 

Нередко в деловой среде мы встречаем понятие «подоходный налог». Стоит сказать, что сейчас этот термин уже не совсем корректен, и бухгалтеры рекомендуют его не использовать. Однако многие всё еще применяют это привычное выражение.

За всю свою историю налог на доходы физлиц пережил огромное количество изменений. С самого появления налога его ставки постоянно менялись. 1 января 2001 года был принят современный Налоговый кодекс, который утвердил единую ставку налога в размере 13%. Размер ставки перестал зависеть от суммы дохода. 

В НК РФ, в том числе, появилась глава 23, в которой впервые было использовано новое название — «налог на доходы физических лиц». Именно этот термин мы и используем сейчас.

Вместе с новым кодексом из обихода начало уходить название «подоходный налог». Сейчас оно считается устаревшим и не используется в официальных документах, хотя активно распространено в разговорной речи и тематических статьях. 

Название «подоходный налог» устарело.

Более корректными стоит считать определение: налог на доходы физических лиц, или, сокращенно, НДФЛ. 

Кто должен платить НДФЛ 

Если вы – физическое лицо и работаете официально по договору, то все процедуры, связанные с уплатой налогов, ложатся на плечи вашего работодателя. В этом случае компания исполняет роль налогового агента. 

Какие обязательства берет на себя организация: 

• удерживать и перечислять налог в бюджет; 

• вести учет доходов, удержанного НДФЛ, налоговых вычетов;

• выдавать сотрудникам справки по требованию; 

• отчитываться в налоговую.

Подготовить отчетность по НДФЛ можно в облачной версии программы «1С:Бухгалтерия». Как перенести данные о зарплате из «1С:ЗУП» в «1С:Бухгалтерия» — рассказали здесь.

Если вы — физлицо и получаете выплаты от другого физлица, либо если у вас нет налогового агента, то заниматься вопросами НДФЛ придется самостоятельно. Это будет актуально, например, тем, кто сдает в наем жилье или выиграл крупную сумму в конкурсе. Полный перечень таких случаев можно найти в статье 228 НК РФ.

Может ли организация платить НДФЛ из своих средств?

В письме № 03-03-06/1/78128 от 18.08.2023 Минфин пояснил, может ли компания уплачивать НДФЛ не с зарплаты работников, а из собственного бюджета. 

Краткий ответ: да, в законе такая возможность предусмотрена. 

Теперь чуть подробнее: в письме министерство сослалось на п. 1 статьи 45 НК РФ, в котором прописано, что обязанность по уплате НДФЛ можно возложить на иное лицо. Это может быть как физлицо, так и компания.

Отметим, что компания не сможет учесть такой НДФЛ в затратах при расчете налога на прибыль. ФНС не признает его обоснованным.

Тут же возникает вопрос: будет ли облагаться налогом та часть зарплаты, которую не выплатили в счет уплаты налога?

Ответ Минфина из того же письма: доход не считается налогооблагаемым только в двух случаях (п. 5 статьи 208 НК РФ): 

• когда компания платит из своих средств НДФЛ, доначисленный после налоговой проверки; 

• когда налог за сотрудника платит другое физическое лицо. 

Во всех остальных случаях доход будет признан налогооблагаемым.

Какие ставки НДФЛ действуют в 2024 году

Ставка зависит от размера дохода и наличия статуса резидента РФ.

Стандартная ставка НДФЛ в России – 13%.

Однако бывают ситуации, когда размер ставки может уменьшаться или увеличиваться. Варьируется он от 9 до 35%.

Отметим, что налог должны платить как резиденты, так и нерезиденты, получающие выплаты из российских источников. Налоговый резидент —  это физическое лицо, которое находится в стране не менее 183 дней 12 месяцев подряд.

Ставки НДФЛ для резидентов

Если годовой доход резидента превысил 5 млн рублей, то для него начинает действовать повышенная ставка 15%. 

Обратите внимание, что налогом облагается не весь доход, а только сумма, которая превысила лимит. 

Есть также повышенная ставка в 35%. Она действует: 

• Если получили приз или выиграли в рекламном конкурсе или акции. 

• Если получили материальную выгоду за счет того, что сэкономили на процентах при получении займа. Важным условием будет то, что займ (кредит) был выдан работодателем или взаимозависимой организацией, а также является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства. 

• Если речь идет об использовании денег пайщиков кредитных потребительских кооперативов и процентах по займам сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Для нерезидентов действует ставка 30%. Однако могут применяться и другие размеры ставок. 

К примеру, 15% придется заплатить с дивидендов от российских организаций. 

13% устанавливается: 

• для иностранцев, которые работают по патенту; 

• высококвалифицированных иностранных специалистов, которые работают по договору;

• иностранцев, которые приехали в Россию по государственной программе переселения соотечественников;

• беженцев и тех, кто получил временное убежище в РФ;

• членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации; 

• жителей стран Евразийского экономического союза и др. 

Какими будут ставки НДФЛ в 2025 году

С 1 января 2025 года планируют внедрить пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ. Ставки 13 и 15% сохранятся, к ним прибавятся 18, 20 и 22%. Выбор ставки будет зависеть от размера дохода. 

По заявлению Минфина, изменения смогут ощутить только 3% россиян — это те, чей ежемесячный заработок более 200 000 рублей. Нововведения не коснутся участников СВО — их доходы, как и раньше, будут облагаться по ставкам 13 и 15%.

В блоге подробнее рассказали о том, как будет работать новая шкала НДФЛ с 2025 года.

Что происходит с налогами дальше

Налоги идут в консолидированный бюджет страны. В него входят бюджеты всех уровней, от федерального до бюджета вашего города или поселка.

85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта (республики, края, области).

Остальные 15% идут в местные бюджеты.

Например, если вы живете в Ленинградской области, то большая часть вашего НДФЛ поступит в Санкт-Петербург, а 15% отправится в Выборг, Тихвин, Гатчину. 

Госорганы распределяют полученные деньги по различным отраслям. С этих выплат будут сформированы материнские капиталы, часть уйдет на ремонт школ, строительство спортивных объектов, борьбу с природными катаклизмами и проведение городских мероприятий. 

Иллюстрация от jcomp на freepik.com