Одно из основных изменений в налоговом законодательстве, с которым столкнулись налогоплательщики в 2023 году – это введение ЕНП и ЕНС, и, как следствие, введение новой формы отчетности – уведомления об исчисленных суммах налогов. 

Кратко коснемся основных сроков подачи уведомления, а также рассмотрим изменения установленных сроков, которые вступают в силу с октября 2023 года. Так как по большей части нововведения касаются уведомления по НДФЛ, то будем рассматривать подачу именно этого налога. Также немного поговорим про изменение в подаче уведомления по страховым взносам. 

Общий алгоритм подачи уведомления по НДФЛ в 2023 году

В 2023 году применяется новый алгоритм работы с НДФЛ и подачей уведомления:

1. НДФЛ исчисляется и удерживается с каждой выплаты дохода сотруднику, в том числе и с аванса.

2. Отдельные суммы удержанного НДФЛ не перечисляем, а ждем определенных сроков. 

3. После 23-го числа месяца собираем все суммы удержанного налога с физических лиц в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. До 25-го числа подаем уведомления об исчисленных суммах налога за этот период. 

4. До 28-го числа перечисляем эти суммы в бюджет в составе ЕНП.

До октября 2023 года, помимо уведомления по НФДЛ, нужно представить также уведомления по авансовым платежам по УСН за первое полугодие 2023 года и авансовые платежи по имущественным налогам – транспортному, земельному, налогу на имущество в срок до 25 июля.

Нужно учесть, что уведомление по страховым взносам в июле не подается, так как срок подачи совпадает со сроками отчёта Расчетов по страховым взносам.

Изменения с октября 2023 года

С октября 2023 года и до окончания 2023 года будут действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми налоговые агенты имеют право подавать уведомление по НДФЛ два раза в месяц, а именно:

1. Первый срок – до 12 числа месяца. Следует указать суммы удержанного НДФЛ в период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. 

2. Второй срок – не позднее 25-го числа текущего месяца. Следует указать полную сумму удержанного НДФЛ за весь период с 23-го числа предыдущего месяца и по 22-е число текущего месяца.

Такое обновление не обязательно для налогового агента, оно лишь дает возможность выбора: оповещать налоговую, как и раньше, один раз в месяц или дважды. Также важно учитывать, что возможность пользоваться этим обновлением существует только у тех налоговых агентов, которые в течении 2023 года перечисляли ЕНП по уведомлениям, а не на основании отдельных платежных поручений.

Нововведение дает возможность пополнения региональных и местных бюджетов отчислениями НДФЛ два раза в месяц.

Если налоговый агент решил воспользоваться данными нововведениями и будет уведомлять налоговую два раза в месяц, то это можно будет делать всеми привычными способами – почтовыми отправлениями, по ТКС в электронной форме или посетив налоговую лично.

Также пока  не предусмотрено каких-либо штрафов за неподачу уведомления по первому сроку. Но необходимо принять к сведению, что, начиная с 01.10.2023 г., налоговая имеет право считать уведомление непредставленным, если в нем будут обнаружены несоответствия показателей по контрольным соотношениям. Также уведомление можно будет подавать с отрицательными суммами.

Нововведения, касающиеся страховых взносов

Начиная с 01.10.2023 года, налоговые служащие имеют право засчитывать страховые взносы из сальдо ЕНС сразу же, как только им будет известен размер платежа. 

Средства будут списываться либо в день подачи уведомления, либо на следующий день. При этом не будет играть роль тот факт, что срок уплаты еще не наступил. В случае, если конечного сальдо на счёте не хватит, то сначала зачтут суммы по НДФЛ, а потом уже по страховым взносам.

Также, как и в начале 2023 года – в каждом месяце остается свой перечень налогов и взносов, по которым нужно подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Подача уведомления зависит о того, какие именно налоги необходимо уплатить.

Реализация изменений в 1С:ЗУП 3.1

Пользователям 1С:ЗУП 3.1 не нужно вручную рассчитывать сумму налога, которую необходимо отразить в уведомлении по первому сроку до 12 числа месяца. Начиная с версии 3.1.23.812, в программе реализован функционал, благодаря которому документ Отражение удержанного НДФЛ можно заполнять два раза в месяц.

Разработчики добавили в документ колонку Дата удержания. Для корректного заполнения теперь важен не только выбранный период отчета, но и дата документа – если установить дату до 12 числа включительно, то документ подберет данные за период с 23-го по 9-е число текущего месяца, если установлена дата после 12-о числа – то данные заполнятся по стандартному периоду по 22-е число месяца.