В 2024 году вступает в силу закон № 414–ФЗ «О налоге на сверхприбыль», который вводит новый разовый налог на сверхприбыль компаний. 

Новый налог рассчитывается по ставке 10%, но сумму можно уменьшить за счет обеспечительного платежа. Рассмотрим более подробно новый налог и его расчет. 

Новый налог на сверхприбыль

Президент России подписал закон от 04.08.2023 № 414–ФЗ. Закон устанавливает единоразовый налоговый сбор на прибыль крупных компаний в случае, если они получили более 1 млрд рублей прибыли в 2021–2022 годах.

Закон вступает в силу 1 января 2024 года, при этом оплата должна быть произведена не позднее 28 января 2024 г. Деньги поступят в федеральный бюджет. 

Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная компанией в расчетный период. Расчет суммы будет браться со средней арифметической величины прибыли 2021–2022 года, по отношению к аналогичным показателям 2018–2019 года. 

На основании положительной разницы принимается налоговая база для исчисления налога. При этом если средняя арифметическая величина прибыли 2021–2022 года, будет равна аналогичным показателям за 2018–2019 года, налоговая база сможет признаваться равной нулю. Таким же образом признать налоговую бау равной нулю можно, если средняя арифметическая величина прибыли, рассчитанная по таким же показателям, составила не более 1 млрд рублей.

Сумму налога на сверхприбыль не включают в расходы по налогу на прибыль,  также платеж не входит в ЕНП и не учитывается при определении совокупной обязанности по налогам.

Налогоплательщики должны будут рассчитать сумму налога самостоятельно, по налоговой ставке в размере 10%. 

В случае если организация осуществит обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года, сумма налога может быть уменьшена в 2 раза, с применением налоговой ставки в размере 5%. Этот обеспечительный платеж применяется к вычету при дальнейшем расчете налога, но он может только наполовину уменьшить исчисленный налог. 

Вычет будет подтверждаться за счет предоставления налоговой декларации, вместе с копией платежного документа перечисленного обеспечительного платежа.

Кто не будет платить новый налог

От выплат налога на сверхприбыль освободят: 

• Организации, созданные после 1 января 2021 года. Только если бизнес создан новый, а не был реорганизован из организаций, работающих до 1 января 2021 года (компании, созданные путем реорганизации, должны рассчитывать среднюю арифметическую величину прибыли исходя из данных компании правопреемника). 

• Иностранные организации, которые начали вести свою деятельность в России через постоянные представительства после 01.01.2021. 

• Организации, которые были включены на 31.12.2023 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

• Организации, которые занимались добычей углеводородного сырья на участке недр, предоставленным таким организациям в пользование в соответствии с законодательством РФ. 

• Организации, имеющие на 31.12.2022 свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции по переработке нефтяного сырья, и определявшие в налоговым периоде 2022 года не менее чем в шести месяцах по акцизам величину КДЕМП, отличную от нуля.

• Организации, которые участвовали в 2022 году в КГН, в составе компаний добывающих углеродное сырье на участке недр и (или) имеют свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. 

• Организации, занимающиеся производством сжиженного природного газа и до 31.12.2022 экспортировали хотя бы одну такую партию газа по лицензии дающей исключительные права на экспорт газа. 

• Организации, напрямую участвующие в деятельности добывающих углеводородное сырье на участке недр и (или) имеющих свидетельство о регистрации лица, как осуществляющего операции переработки нефтяного сырья. Доля такого участия на 31.12.2022 должна быть не менее 75%. 

• Кредитные организации и некредитные финансовые организации, которые на 01.01.2023 принимали меры по предупреждению банкротства с участием Центрального банка РФ или государственной корпорации «‎Агентство по страхованию вкладов». 

• организации, выступающие застройщиком, реализуя проекты с привлечением средств граждан-участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214–ФЗ, и в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивидендов.

Подключите облачную 1С бесплатно на 28 дней, получите скидку 15% на аренду программ и многое другое! Изучите полный список актуальных акций и предложений.

Правительство России рассчитывает на увеличение казны в размере 300 млрд рублей. Также не исключено, что при дальнейшем дефиците бюджета в будущем, власти снова могут применить этот налог.

Пример расчета нового налога на сверхприбыль компаний

Возьмем в качестве примера прибыль в 2021 году в размере 5 млрд рублей, в 2022–7 млрд рублей.Среднеарифметическое значение для 2021–2022 года будет составлять: (5 млрд рублей + 7 млрд рублей) / 2 = 6 млрд рублей.

Допустим, что компания в 2018 году получила прибыль в размере 2 млрд рублей, а в 2019 году прибыль была равна 4 млрд рублей.

Среднеарифметическое значение для 2018–2019 года будет составлять: (2 млрд рублей + 4 млрд рублей) / 2 = 3 млрд рублей

3. Рассчитаем налоговую базу – сверхприбыль.

6 млрд рублей – 3 млрд рублей = 3 млрд рублей.

Таким образом сверхприбыль организации составила 3 млрд рублей, с этой суммы будет начисляться налог. 

• В случае расчета налога в 2024 году сумма составит: 3 млрд рублей * 10% = 0,3 млрд рублей или 300 млн рублей.

• В случае, если компания будет переводить обеспечительный платеж, то сумма налога составит: 3 млрд рублей * 5% = 0,15 млрд рублей или 150 млн рублей.

• В случае, если компании захочет оплатить часть суммы, и, как пример, обеспечительный платеж составит 80 млн рублей, то в январе компания сможет пересчитать налог, с применением вычета в полном размере.

Сумма налога к уплате после уплаты обеспечительного платежа составит: 300 млн рублей – 80 млн рублей = 220 млн рублей.

Фактическая сумма доплаты налога, с применением вычета: 220 млн рублей – 80 млн рублей = 140 млн рублей.

В этом примере сумма налога на сверхприбыль составит: 80 млн рублей + 140 млн рублей = 220 млн рублей. Это уменьшенная сумма по сравнению с полным налогом рассчитанным по первоначальной ставке 10%.