Прямые и косвенные налоги: в чем разница

Начнем с примера. Жанна работает бухгалтером в строительной фирме. Ее зарплата — 60 000 рублей, однако на руки она получает 52 500. 

Дело в том, что 13% с её зарплаты (в нашем примере это 7800 рублей) идет на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это один из примеров прямых налогов, который государство взимает непосредственно с доходов Жанны. Она всегда знает, когда и какой процент она платит государству. 

Предположим, что после работы Жанна заглядывает в магазин, чтобы закупиться продуктами на неделю. За продукты, купленные там, девушка тоже платит налог — НДС, или налог на добавленную стоимость. Продавец уже включил этот налог в стоимость товара, поэтому наша героиня не особо задумывается о том, сколько денег она отдает в счет уплаты налога. НДС попадает к продавцу, который затем отчитывается по нему перед налоговой и перечисляет эти деньги в бюджет. Это пример косвенного налога. 

Итак, прямые налоги — это те средства, которые государство взимает с компаний и граждан напрямую: с их зарплаты, недвижимости, активов. А косвенные налоги — это более скрытый вид налогов. Их платит потребитель, а перечисление в бюджет и отчетность ложится на организацию, которая продала товар или оказала услугу. 

Виды косвенных налогов: НДС, акцизы, пошлины, сборы

✅ Налог на добавленную стоимость (НДС) 

У каждого товара есть себестоимость, которая складывается из всех затрат на производство (сырье, аренда помещений и складов, зарплата сотрудников). 

Товар редко продается по себестоимости. Это будет невыгодно бизнесу, ведь никто не хочет работать себе в убыток. По этой причине покупатели приобретают товары с наценкой. 

Эта наценка называется добавленной стоимостью — это разница между итоговой ценой товара и затратами на его производство. К примеру, вы приходите в магазин одежды, чтобы купить рубашку. Себестоимость рубашки — 1000 рублей, но вы покупаете ее за 3000. Такая сумма получилась с учетом наценки производителя. 

НДС будет начислен не на всю стоимость рубашки, а только на ту самую наценку. В нашем примере налог будет начислен на 2000 рублей. 

Будет компания или ИП платить НДС — зависит от выбранного налогового режима. К примеру, бизнес патенте не платит этот налог. Также его не платят самозанятые. Если применяется общая система налогообложения или ЕСХН — платить НДС придется. Также НДС платят упрощенцы при превышении лимита по годовому доходу 60 млн рублей. 

Ставки: 

• Стандартная ставка НДС, применяемая в большинстве случаев — 20%. 

• 10% нужно будет заплатить при реализации социально значимых товаров. Сюда относятся мясо, рыба, крупы, товары для детей (коляски, игрушки, одежда). 

• Ставка 0% действует при продаже товаров за рубежом (в том числе в странах ЕАЭС). 

Отчетность: ежеквартально до 25 числа подается налоговая декларация по НДС. Налог можно заплатить сразу или разделить его и уплачивать постепенно в течение трех месяцев (квартала). 

Сформировать и отправить декларацию по НДС удобнее всего в сервисе «1С-Отчетность». Можно попробовать бесплатно в течение месяца. 

✅ Акцизы 

Акциз — это наценка на товар, которую платит покупатель. Вы можете подумать, что это то же самое, что и НДС. Но это не так. 

Основное отличие в том, что акцизы платятся с определенных категорий товаров, за которыми государство ведет особый контроль. Сюда относятся алкогольные напитки, сигареты, легковые автомобили, бензин, топливо, нефть, газ (полный список подакцизных товаров приводится в статье 181 НК РФ). 

Ставки: единых четких ставок нет, их размер зависит от типа товара, а также меняется от года в год. Актуальную информацию по ставкам можно найти в ст. 193 НК РФ. 

К примеру, размер налога на продажу вина зависит от количества литров. Налог по табаку исчисляется в зависимости от килограммов, сигарет — их количества в штуках, налог от продажи легковых автомобилей зависит от мощности двигателя. 

Отчетность: до 20 числа декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) должны подавать компании, которые в прошлом месяце ввозили товары из стран ЕАЭС. 

✅ Государственные пошлины 

Россияне платят налог, когда открывают бизнес, регистрируют брак, покупают земельный участок, получают паспорт, водительское удостоверение. 

Этот налог называется государственной пошлиной. Он платится один раз при получении услуги. Размер пошлины зависит от конкретного вида услуги. 

За регистрацию брака в 2025 году будущие супруги заплатят 350 рублей; физлицо, открывшее ИП, должно будет оплатить пошлину в размере 800 рублей; выдача загранпаспорта ребенку до 14 лет будет стоить 3000, взрослому — 6000 рублей. Обратите внимание, что размеры пошлин могут меняться. 

✅ Таможенные сборы 

При ввозе товаров в Россию нужно уплачивать еще один вид косвенных налогов — таможенный сбор. Говоря простым языком, это плата за работу сотрудников таможенной службы. Если вы ввозите товары в страну для продажи, должны будете заплатить таможне за оформление документов, сопровождение товаров, их хранение. 

Четких ставок нет: размер сбора зависит от соглашений между Россией и той страной, из которой ввозится товар. 

Роль косвенных налогов для страны, бизнеса и граждан

Косвенные налоги — один из основных источников пополнения государственной казны. 

Косвенные налоги выгодны государству, ведь они обязательны к уплате и часто незаметны. Для компаний и обычных людей это не особо выгодно, ведь для них это дополнительная финансовая нагрузка и трата времени на подготовку отчетности, а компаниям, к тому же, нужно включать косвенный налог в стоимость товара, что мешает контролировать ценообразование. 

Главная особенность косвенных налогов — наличие посредника. Деньги, которые покупатель платит за товар или услугу, сначала поступают к продавцу, а уже затем  перечисляются в госказну. Таким образом, ответственность за сбор и передачу налога в бюджет целиком и полностью ложится на бизнес. 

Суть статьи коротко

✅ Косвенный налог отличается от прямого тем, что он попадает в бюджет страны через посредника. Вы платите в магазине за товар, продавец вычитает из его стоимости налог и уплачивает его в бюджет. 

✅ Косвенные налоги обязательны к уплате. Они позволяют государству контролировать потребление некоторых категорий товаров и постоянно получать новые пополнения в бюджет. 

✅ Задача по сбору косвенных налогов, их передаче в бюджет и отчетности ложится на продавца. 

✅ Есть четыре вида косвенных налогов: НДС, акцизы, государственные пошлины, таможенные сборы. Больше всего средств в бюджет поступает с НДС.