В бухгалтерии есть понятие налогового периода, по итогам которого определяется налоговая база и сумма, которую нужно уплатить в бюджет. Этот период нередко путают с отчетным. Разберемся, в чем отличия и приведем примеры для наглядности.
Главное про налоговый период в бухгалтерии
Налоговый период — это отрезок времени, за который считают налог. Чаще всего имеют в виду один календарный год с 1 января по 31 декабря. На практике периодом может быть также месяц и квартал. Всё зависит от конкретного платежа.
Какие есть виды налоговых периодов
✔ Календарный год. Встречается чаще всего. Такой налоговый период действует для НДФЛ, налогов при УСН и ЕСХН, налога на прибыль, имущественных налогов (транспортного, земельного, на имущество). Налоговой важно видеть картину в разрезе всего года, чем и продиктован выбор периода для таких платежей. Декларации по ним сдаются раз в год.
✔ Квартал. Применяется для более редких платежей. Например, для НДС, водного и туристического налогов. Что касается НДС, то здесь квартал считается одновременно и налоговым, и отчетным периодом. Декларация сдается раз в квартал.
✔ Месяц. Устанавливается для акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес и для некоторых спецрежимов, по которым вообще не нужно подавать декларации. Например, сюда относится АУСН и самозанятость.
Что такое код налогового периода
В декларации налоговый период указывают с помощью двухзначного кода, так автоматизированная система ФНС может быстрее обработать отчетность. Например, в годовой декларации по земельному налогу ставят код 34, а в декларации по НДС коды имеют привязку к кварталам: 21, 22, 23 и 24. Если ИП на УСН решит прекратить деятельность, то он проставит код 50.
Бухгалтеру важно указать корректный код, иначе возникают риски: платеж могут отнести к другому налоговому периоду или посчитать декларацию несданной. Собрали в таблицу коды по наиболее популярным налогам.
|
Код |
Что означает |
Где используется |
|
34 |
Календарный год |
Декларация по УСН, декларация по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на прибыль, 3-НДФЛ |
|
50 |
Последний период при ликвидации или реорганизации |
Декларации по УСН, налогу на прибыль, земельному налогу |
|
21, 31, 33, 34 |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год |
Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто сдает отчетность ежеквартально) |
|
35, 36, 37… 46 |
Один месяц, два месяца, три месяца… год |
Декларация по налогу на прибыль (для тех, кто сдает отчетность ежемесячно) |
|
21, 22, 23, 24 |
Первый, второй, третий и четвертый кварталы |
Декларация по НДС |
|
51, 53, 55, 56 |
Первый, второй, третий и четвертый кварталы |
Декларация по НДС при ликвидации или реорганизации бизнеса |
Различия налогового и отчетного периодов
По итогу отчетного периода считают только часть налога, по итогу налогового — всю сумму целиком.
Это два принципиально разных понятия, которые важно не путать. Можно выделить три главных отличия, которые помогут с легкостью различить периоды между собой.
1 — Какое назначение. Отчетный период считается промежуточным, он имеет значение только при уплате авансовых платежей. Налоговый период — основной, он определяет финальную сумму налога к уплате.
Если бы не было отчетных периодов, то компании платили бы налог раз в год одной большой суммой, что невыгодно. Авансы позволяют равномерно распределять нагрузку.
2 — Какое количество периодов. Внутри налогового периода несколько отчетных. Например, на УСН календарный год включает в себя три отчетных периода: квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам каждого нужно заплатить аванс, по итогам года становится понятна общая сумма.
3 — Нужно ли сдавать отчетность. По завершению налогового периода обязательно сдают декларацию. По завершению отчетного — не всегда. Например, по налогу на прибыль есть обязательный отчет как за квартал, так и за год. А вот по УСН готовят только одну годовую декларацию.
Больше пользы для бухгалтера — в нашем блоге:
— НДС — тот самый налог, о котором все говорят
— Календарь предпринимателя 2026
Налоговые периоды по основным платежам
Чтобы было нагляднее, собрали налоговые и отчетные периоды по основным платежам в удобную таблицу-памятку.
|
Налог (платеж) |
Налоговый период |
Отчетный период |
|
НДФЛ |
Календарный год |
Фактически для подачи 6-НДФЛ: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
|
НДС |
Квартал |
|
|
Налог на прибыль |
Календарный год |
1 квартал, полугодие и 9 месяцев (либо 1 месяц, 2 месяца и так далее, если платятся ежемесячные авансы) |
|
УСН |
Календарный год |
1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
|
ЕСХН |
Календарный год |
Полугодие |
|
Патент |
Календарный год или срок действия патента |
|
|
АУСН |
Месяц |
|
|
НПД (самозанятость) |
Месяц |
|
|
Страховые взносы для работодателей |
Календарный год |
1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
Выгодные предложения для «1С-Отчетность»
«1С-Отчетность» облегчает работу с отчетами, помогает контролировать сроки и отправлять обязательные формы по ЭДО во все контролирующие органы. Вам доступны актуальные шаблоны документов, автоматическая проверка на ошибки, оперативные уведомления о запросах ФНС и многое другое!
«Е-Офис 24» собрал для вас акции и спецпредложения, чтобы работа с сервисом была еще удобнее и выгоднее. Выбирайте то, что подходит под ваши задачи. Есть скидки для группы компаний, 50% скидка при первом подключении, сниженные цены для бухгалтерских компаний и аутсорсеров, и не только.
Изучить акции и спецпредложения
Нужна помощь в подключении «1С-Отчетность»? Обращайтесь к менеджерам «Е-Офис 24»! Мы расскажем больше о выгодах, поможем подключить сервис для сдачи отчетности и ответим на все вопросы.
Иллюстрация создана при помощи ChatGPT
