Реальный доход работника и то, сколько он получает на руки — две разные суммы. На карту зачисляется меньше, так как с заработанного удерживается налог на доходы физлиц (НДФЛ). Но есть также множество выплат, которые не облагаются НДФЛ по закону. В этом случае работник получит полную сумму, а компании не придется платить с нее налог.
Главное про изменения в НДФЛ и необлагаемые доходы
Компании обязаны удерживать НДФЛ практически со всех выплат физлицам: зарплаты, премий, надбавок, отпускных и больничных. Одновременно с этим действует статья 217 НК РФ, в которой перечислено более 90 видов необлагаемых доходов. В статью включены все виды доходов физлиц, с которых налог не платится.
❗ Мы сконцентрируемся именно на выплатах работодателя, чтобы бухгалтеры компаний и ИП могли свериться со списком и понять, нужно ли удерживать налог в их конкретном случае. Речь здесь не идет о пособиях, пенсиях, стипендиях — о том, что государство платит человеку напрямую, без участия компаний.
С 1 января 2026 года список необлагаемых доходов пополнился. Появились новые виды и выросли лимиты по уже существующим. Вот главное, что нужно учесть бизнесу:
1 — Увеличился лимит единовременной материальной помощи при рождении или усыновлении ребенка. Ранее компании могли не платить НДФЛ с матпомощи сотруднику в размере 50 000 ₽, но теперь эта сумма резко выросла до 1 млн ₽.
Лимит действует отдельно на каждого ребенка, а сама выплата должна быть сделана в первый год жизни ребенка сразу всей суммой или частями по желанию. Еще один важный нюанс: если оба родителя работают в одной и той же компании, то каждый отдельно может получить до 1 млн.
Если работодатели разные, то общая сумма выплат от них одному родителю не должна превышать в совокупности 1 млн. Всё, что свыше, начинает облагаться НДФЛ.
2 — ДМС для загранкомандировок освободили от налога. Если сотрудник едет в командировку в другую страну, то ему может потребоваться полис добровольного медицинского страхования (ДМС). Для въезда в некоторые страны он не просто предпочтителен, а обязателен. Если работодатель берет эти расходы на себя, то может не платить с них НДФЛ. Это новое правило 2026 года.
Отметим, что для таких расходов нужно обязательное целевое назначение и документальное подтверждение.
Облачная «1С:ЗУП» позволяет вести кадровый учет удаленно — прием и увольнение, оформление отпусков, расчет зарплаты, налогов и взносов. Подключите к программе сервис «1С:Кабинет сотрудника», чтобы сотрудники могли подписывать расчетные листки и приказы, запрашивать справки по ЭДО. Обменивайтесь документами онлайн, без бумажной волокиты и очередей у кабинета.
Какие доходы от работодателя не облагаются НДФЛ
Выплаты работодателя можно условно разделить на две группы: те, которые освобождены от НДФЛ полностью и те, которые освобождаются только при определенной сумме дохода.
Выплаты, которые полностью освобождены от НДФЛ
Есть доход, который освобождается от налога независимо от его суммы. Например, это ДМС в загранкомандировках, о котором мы писали ранее. Вот что еще в списке:
✔ Оплата медицинских услуг и лекарств для сотрудников и их семей. Освобождение действует, если компания оплачивает услуги напрямую клинике, а средства берутся из того, что осталось после уплаты налога на прибыль. Можно выдать сотруднику деньги из кассы, чтобы он расплатился самостоятельно, но тогда дополнительно нужны подтверждающие документы.
✔ Проезд к месту командировки. Затраты на проезд и наем жилья должны быть документально подтверждены и обоснованы. Если этого нет, то налог придется уплатить по стандартным правилам.
✔ Проезд к месту отдыха для работников Крайнего Севера. Жителям северных районов доступна специальная льгота — работодатель должен оплатить проезд сотрудника и его семьи к месту отпуска и обратно, но только в пределах РФ. От НДФЛ освобождаются не только билеты, но и провоз багажа до 30 кг.
✔ Компенсация путевок в российские санатории. Освобождение работает для одной путевки в год на сотрудника и по одной на каждого члена его семьи. Например, если компания компенсирует путевку в детский оздоровительный лагерь для ребенка сотрудника, то такие расходы тоже попадают под льготу. А вот обычные туристические поездки — уже нет.
✔ Обучение и повышение квалификации. Налогом не облагается обучение на курсах и в университетах — в российских и зарубежных. А еще льгота может распространяться на детей сотрудников.
✔ Оплата питания, если это сезонные работы. Актуально для тех, кто привлекает временных сотрудников на полевые работы в горячий сезон. Если расходы на питание подтверждены документами, то платить с них НДФЛ не придется.
⭐ Вести учет по сезонным работникам, участкам и взносам СНТ удобнее всего в программе «1С:Садовод».
Есть и более редкие выплаты, которые не облагаются НДФЛ. Например, от налога освобождается компенсация процентов по ипотеке — но это условие важно зафиксировать в трудовом или коллективном договоре. Также ипотека должна быть оформлена на сотрудника, а не на члена его семьи.
Алименты, которые компания удерживает из зарплаты сотрудника и перечисляет получателю, также не облагаются налогом. Это обосновано тем, что алименты удерживаются из заработка уже за вычетом НДФЛ.
Полное освобождение также работает для разовой матпомощи в чрезвычайных обстоятельствах: при стихийном бедствии, пожаре и др.
Выплаты, которые освобождены от НДФЛ частично
Отдельно выделим выплаты, которые не облагаются НДФЛ при ряде условий.
Обычно значение имеет сумма дохода — с определенного размера освобождение от НДФЛ пропадает. Также влияет категория сотрудника (уволенный, новоиспеченный родитель и т.д.) и место проживания.
|
Вид дохода |
Условия освобождения от НДФЛ |
|
Материальная помощь при рождении ребенка |
До 1 000 000 ₽ на каждого ребенка (при выплате в течение первого года жизни) |
|
Другие виды матпомощи, подарки и призы |
До 4000 ₽ / год на одного сотрудника |
|
Выходное пособие при увольнении |
В размере трех месячных заработков в общем случае и шести — для работников Крайнего Севера |
|
Суточные при командировках по России |
До 700 ₽ / день |
|
Суточные при командировках за границу |
До 2500 ₽ / день |
|
Полевое довольствие (при полевых работах, в экспедициях) |
До 700 ₽ / день |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию |
До 12 000 ₽ / год |
❗ Запомнить. Если выплаты превысили лимит, то налог нужно платить только с суммы превышения. Например, сотрудник получил от компании подарок на Новый год стоимостью 5800 ₽. Лимит для подарков — 4000 ₽ в год, с этой суммы НДФЛ не удерживается. Налог необходимо удержать только с остатка — 1800 ₽.
Больше по теме — в нашем блоге:
— Расходы работодателя на одного сотрудника
— Выходное пособие: кому положено
— Поправки в законе о персучете
Упростите и автоматизируйте кадровый учет с помощью облачной 1С
«1С:ЗУП» в облаке позволяет вести кадровый учет удаленно: оформлять прием и увольнение, отпуска, рассчитывать зарплату, налоги и взносы. Все вопросы можно решить удаленно, без привязки к офису и рабочему месту.
Вместе с сервисом «1С:Кабинет сотрудника» ведение учета станет еще комфортнее. Работники могут просматривать и подписывать расчетные листки, запрашивать все нужные документы и справки по ЭДО — прямо с телефона или браузера.
>>> Реальный кейс по внедрению «1С:Кабинет сотрудника»: узнайте, как «Е-Офис 24» упростил жизнь бухгалтеру
Иллюстрация создана при помощи ChatGPT
