Дробление бизнеса может грозить предпринимателю штрафами и даже реальным уголовным сроком. Разобрали, по каким признакам налоговая выявит нарушение, какое наказание последует и кто может рассчитывать на налоговую амнистию за дробление.

Что такое дробление бизнеса 

Дробление бизнеса — это искусственное и незаконное деление одной компании или ИП на несколько отдельных. Это делают для того, чтобы снизить налоговую нагрузку и сохранить преимущества спецрежимов. Чаще всего такие нарушения встречаются у бизнеса, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). 

Например, чтобы упрощенец мог сохранить право на ставку 6%, ему нужно оставаться в рамках лимитов по доходам. В 2025 году лимит при ставке 6% составляет 450 млн рублей. Если заработок больше, то бизнес может потерять право на применение спецрежима. Тогда компанию принудительно переведут на ОСНО, а это более финансово затратно.

Тут стоит вспомнить нашумевшие в 2023 году дела блогеров. Например, дело Елены Блиновской. Елена применяла упрощенную систему налогообложения, но получала доходы в разы выше предусмотренных лимитов. Тогда она решила использовать схему дробления бизнеса, чтобы не переходить на ОСНО. Какое-то время это работало, но позже ФНС всё же пришла с проверками, доначислила налоги и назначила миллионные штрафы. Также против Елены возбудили уголовное дело. 

Громкие дела с участием блогеров дали понять, что налоговая следит за подобными нарушениями и может в любой момент прийти с вопросами к бизнесу, который применяет схемы ухода от налогов. Чтобы не столкнуться с проблемами, важно знать о признаках, на которые смотрят налоговики при проверке компаний на дробление. 

Какие есть признаки дробления бизнеса 

В законах нет четкого перечня признаков, которые укажут на дробление бизнеса, однако ФНС периодически приводит их в своих письмах. 

Например, в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ налоговики приводят сразу 17 признаков. 

Также ряд признаков приводится в письме от 16.07.2024 г. № БВ-4-7/8051@. Перечислим основное. 

— Производственный процесс разделяется между несколькими участниками. Участники применяют спецрежимы вместо того, чтобы не работать как единый бизнес на ОСНО и не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. 

— Налоговые обязательства после разделения одной компании на несколько не изменились или даже уменьшились. 

— В ходе дробления все участники стали выгодоприобретателями. 

— Участники схемы дробления бизнеса ведут идентичную деятельность. Например, используют одинаковые ОКВЭДы.

— Создание новой организации прямо перед тем, как бизнес увеличил количество сотрудников и расширил производственные мощности. 

— Участники несут расходы друг за друга. Например, рассчитываются с контрагентами или оплачивают аренду помещений. 

— Между участниками есть взаимозависимость. К примеру, руководителями нескольких компаний или ИП становятся родственники, муж и жена, брат и сестра и так далее. 

— Несколько юрлиц или ИП используют один и тот же персонал, переводят сотрудников из одной компании в другую без достаточных оснований. При этом работники остаются на тех же должностях. 

— Участники схемы не располагают собственными ресурсами и не могут работать самостоятельно, то есть отделиться от группы компаний или ИП. У них нет своего собственного штата и основных средств.

— Контактные данные у участников одни и те же: идентичный сайт, одинаковый адрес и помещения, те же телефоны и e-mail. Также налоговики обратят внимание на одинаковый расчетный счет и кассовое оборудование. 

— Несколько компаний пользуются услугами одних и тех же поставщиков или имеют одну базу покупателей, либо осуществляют поставки и покупки между друг другом. 

— Деятельностью всех участников схемы дробления управляют одни и те же люди. 

— Участники пользуются услугами одних служб, которые ведут для них бухгалтерский учет, кадровое делопроизводство, подбирают персонал, ведут логистику и так далее. 

— Участников схемы представляют одни и те же лица. 

— Есть показатели, которые указывают на то, что участники скоро могут потерять право на применение спецрежима. Например, юрлицо вплотную подошло к лимиту по доходам, количеству персонала, размеру занимаемой площади. 

— По данным бухучета заметно снижение рентабельности производства и прибыли. 

— Поставщики и покупатели распределены между участниками в зависимости от их системы налогообложения.

Периодически налоговая выявляет новые признаки дробления бизнеса. Плюс важно помнить, что каждый случай рассматривается индивидуально. 

Какая будет ответственность за дробление бизнеса 

Негативные последствия при незаконном дроблении бизнеса достаточно серьезные.

Стоит ожидать: 

Налоговых доначислений. ФНС пересчитает налоги по всем ИП/компаниям так, как если бы это была единая компания на ОСНО. Налоговики доначислят налог на прибыль и НДС. 

Штрафов и пени. Просто заплатить налоги недостаточно, компанию дополнительно обяжут перечислить штрафы и пени за неуплату. Взыскать могут 40% от неуплаченных налогов. 

Уголовной ответственности. В отдельных случаях к делу о дроблении подключается следственный комитет, что приводит к возбуждению уголовного дела и реальным срокам заключения. 

Бывают ситуации, когда дробление признают законным. В этом случае следует доказать, что каждая отдельная компания самостоятельно распоряжается финансами, ведет деятельность по различным направлениям и использует в работе собственные ресурсы. Так налоговая поймет, что бизнес разделился ради достижения деловых целей, а не для получения необоснованной налоговой выгоды. 

Амнистия за дробление бизнеса в 2025 году

С 1 января 2025 года налоговая система изменилась: ввели пятиступенчатую шкалу НДФЛ, ставку налога на прибыль подняли до 25%, упрощенцы начали платить НДС. Подробнее обо всех нововведениях можно почитать в отдельном разделе. 

В рамках налоговой реформы также планируют объявить амнистию компаниям, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса. Соответствующий закон № 176 уже подписан президентом и опубликован. 

В статье 5 закона вводятся два новых понятия — «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса». Также теперь официально будет закреплено право на получение амнистии тем, кто откажется от дробления в 2025‑2026 году. Компаниям простят неуплаченные в 2022-2024 годах налоги и взносы. Уголовное дело на таких предпринимателей также заводить не будут. 

Например, предприниматель на патенте применил схему дробления бизнеса — открыл второе ИП и оформил его на жену. Чтобы ему простили неуплаченные налоги, нужно с 2025 года объединить оба бизнеса в один, отказаться от патента и перейти на ОСНО. Факт отсутствия дробления налоговики выявят при выездной проверке. 

На амнистию не могут рассчитывать те, кто применял ОСНО вместо спецрежимов, а также те, у кого в 2022-2024 годах не было проверок, в ходе которых подтвердили бы факт дробления. Также амнистия будет недоступна, если решение о доначислении налогов, штрафов и пени начало действовать до вступления в силу статьи 5 закона № 176. 

Суть статьи коротко 

✅ Дробление бизнеса — один из способов уйти от налогов и сохранить преимущества спецрежимов УСН и ПСН. При дроблении руководство искусственно делит одну компанию или ИП на несколько. 

✅ Наказание за дробление бизнеса достаточно суровое. При выявлении такого факта налоговая доначислит налоги и взносы, наложит штраф. Также могут возбудить уголовное дело. 

✅ В письмах налоговая приводит списки признаков, которые укажут на факт дробления. Среди основного: несколько компаний ведут одну и ту же деятельность, используют труд тех же рабочих, оплачивают счета друг за друга, начинают дробить бизнес, когда подходят к порогам лимитов на спецрежимах. 

✅ Тем, кто откажется дробить бизнес в 2025-2026 годах, простят неуплаченные налоги за прошлые три года. Налоговая амнистия проводится в рамках реформы налоговой системы. 

✅ Старайтесь работать легально и избегайте сомнительных схем — это поможет избежать вопросов от налоговой и других серьезных проблем. Контролируйте лимиты на спецрежимах, а также грамотно ведите налоговый и бухгалтерский учет. Удобнее всего вести учет в облачной 1С. Это позволит организовать удаленную работу, иметь постоянный доступ к обновлениям без доплат и грамотной техподдержке 24/7. Всем новым пользователям дарим 14 дней бесплатной работы в облачной 1С.

Иллюстрация от freepik на freepik.com