Власти перенесли срок запуска амнистии за дробление — с 1 января 2025‑го на 12 июля 2024 года. Выяснили, кого освободят от доначислений и какие есть условия.

Суть налоговой амнистии за дробление с 12 июля 2024 года 

Компании и ИП, которые ранее незаконно дробили бизнес, могут получить налоговую амнистию. Это значит, что власти «простят» им неуплаченные налоги, штрафы и пени, также ФНС не будет передавать сведения о таких компаниях в следственные органы. Но для этого нужно отказаться от серых схем работы и начать вести деятельность законно. 

Введение налоговой амнистии для бизнеса на спецрежимах — лишь одно из нововведений в рамках налоговой реформы 2025. Со следующего года также планируют ввести новую шкалу НДФЛ из пяти ступеней, увеличить налог на прибыль и обязать упрощенцев платить НДС. Мы собрали все материалы о реформе в отдельном разделе.

Напомним, что к дроблению чаще всего прибегают компании и ИП на спецрежимах — они специально делят один бизнес на несколько, чтобы продолжать пользоваться преимуществами спецрежима и не переходить на ОСНО с более сложной отчетностью и большой налоговой нагрузкой. Практика показывает, что чаще всего дробятся те, кто работает на упрощенке (УСН). 

Ранее ожидалось, что амнистия заработает с 1 января 2025 года, но по просьбе предпринимателей закон приняли раньше, поэтому претендовать на амнистию можно уже с 12 июля 2024 года. Перенос сроков позволит большему количеству компаний воспользоваться амнистией. Вместе с тем спецрежимникам стоит ожидать увеличения количества выездных проверок с целью выявления признаков дробления. 

ФНС выпустила письмо № БВ-4-7/8051@, в котором дала разъяснения по дроблению и привела частые примеры из практики. На это письмо сейчас следует ориентироваться как бизнесу, так и территориальным налоговым органам. Налоговики выпускали и другие письма по этой теме. Так, в письме № СА-4-7/15895@ перечислено 17 основных признаков искусственного деления бизнеса  — подробнее читайте в блоге. 

Как работает амнистия за дробление и когда спишут доначисления 

При отказе от дробления налоговая не будет взимать доначисления за 2022‑2024 годы, включая налоги, штрафы и пени по статьям 119, 120 и 122 НК РФ. 

Однако есть одно исключение: нужно будет уплатить те доначисления, которые начали действовать с 12 июля 2024 года. Их придется перечислить в бюджет в полном объеме.

Интересная статистика. По информации ФНС, ущерб бюджету от дробления с 2018 по 2023 годы составил 56 млрд рублей. Налоговики полагают, что реальный ущерб в разы больше и эти цифры лишь «верхушка айсберга».

Какие действуют условия амнистии: 

→ Дробление обнаружили в 2022-2024 годах. При этом важно, чтобы решение о привлечении к ответственности вступило в силу позже 12 июля 2024 года. Если решение начало действовать раньше, то все доначисления нужно будет уплатить. 

Напомним, что решение по проверке начинает действовать спустя месяц после получения, его можно обжаловать, подав апелляцию. 

→ Компания добровольно отказалась от дробления в 2025-2026 годах. Это должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки. Также амнистия будет доступна дробленцам, которые начали процесс ликвидации или банкротства. 

→ Компания работала на спецрежиме: УСН, ПСН или ЕСХН. Те, кто работает на ОСНО, не могут рассчитывать на амнистию. 

В какие сроки будет происходить списание доначислений: 

→ В день, когда в ЕГРЮЛ появится запись о ликвидации организации, предстоящем исключении ее из реестра, признании банкротом и начале конкурсного производства. 

→ В день, когда начало действовать последнее решение по итогам выездных налоговых проверок за 2025-2026 годы. При этом при проверках не должны выявить признаки дробления. 

Однако, если на день назначения проверки за 2025-2026 год дробление всё еще сохранялось, то под амнистию попадут только доначисления за 2022-2023 годы. При этом важно, чтобы до начала действия решения по новой проверке компания добровольно пересчитала и уплатила налоги и пени за 2024-2026 годы. 

→ 1 января 2030 года в том случае, если ФНС не выезжала с проверкой в 2025‑2026 годах.

Суть статьи коротко 

✅ 12 июля 2024 года заработала налоговая амнистия для компаний и ИП на спецрежимах, которые дробились с целью ухода от налогов. Ранее ожидалось, что амнистия заработает с 1 января 2025 года. 

✅ Спецрежимникам, которые откажутся от дробления, простят неуплаченные за 2022-2024 годы налоги, штрафы и пени. Для этого нужно, чтобы при следующей выездной проверке ФНС не выявила признаков незаконного деления. Также под амнистию попадают те, кто добровольно ликвидирует бизнес или объявит себя банкротом. 

✅ Грамотное ведение налогового и бухгалтерского учета, а также отказ от незаконных схем работы избавят от возможных проблем с законом. Оптимизируйте учет и сэкономьте на сопровождении с помощью аренды 1С в облаке. Сервис «Е‑Офис 24» дарит всем новым пользователям 14 дней бесплатной работы в облачной 1С.