В 2026 году многие компании и ИП на УСН впервые столкнулись с НДС. Этот налог неспроста считают одним из самых сложных в учете — нюансов здесь действительно много. Налоговая и эксперты выделяют типовые ошибки, характерные для «новичков». Разберем пять частых нарушений и подскажем, как их исправить.
Кто на УСН платит НДС в 2026 году
Обязанность уплаты НДС есть у упрощенцев, чей доход по итогам 2025-го и в течение 2026 года превысил 20 млн рублей. Если доход ниже этого порога, то действует автоматическое освобождение. Если выше — нужно начать выставлять счета-фактуры, исчислять налог с облагаемых операций и сдавать декларации по итогам квартала.
Плательщикам УСН доступно несколько ставок:
-
Пониженные 5% при доходе до 272,5 млн и 7% при доходе до 490,5 млн. Право на вычеты пропадает.
-
Стандартная 22% (10% по льготным категориям товаров). Вычеты сохраняются.
Выбранную ставку упрощенец обязан применять 12 кварталов подряд, затем ее можно сменить.
Больше по теме — в нашем блоге:
— Исправленный и корректировочный счет-фактура
— НДС — тот самый налог, о котором все говорят
— Главные вопросы по НДС на УСН в 2026 году
— Вычет по НДС в 2026 году: кому доступен
Частые ошибки в декларации по НДС
Статистика ФНС показывает, что упрощенцы чаще всего ошибаются в выборе ставки, вычетах, авансах. Разберем подробнее суть нарушений и что с ними делать.
№ 1: Используете разные ставки НДС для разных операций
Плательщик НДС должен выбрать одну ставку и использовать ее на протяжении минимум 12 кварталов. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям. Нельзя выставить счет-фактуру со ставкой 5% одним покупателям, с 7% — другим и с 22% — третьим.
Кроме того, важно отслеживать лимиты. Если ваш доход в течение 2026 года превысит 272,5 млн, то вы обязаны перейти со ставки 5% на 7%. Новая ставка применяется с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Как исправить: пересчитайте налог по правильной ставке, доплатите разницу и пени, подайте уточненку. Также нужно исправить счета-фактуры, в которых указана неверная ставка.
❗ Есть исключения. Закон разрешает налоговым агентам и импортерам использовать сразу несколько ставок НДС в зависимости от ситуации.
№ 2: Допустили ошибки при оформлении вычета
Право на вычет появляется только в том случае, когда упрощенец работает на общей ставке. Если выбрана ставка 5% или 7%, то заявить вычет не получится. Весь входной НДС от поставщиков нужно включить в стоимость покупок. Но на практике это правило игнорируют — бизнесмены пытаются заявить вычет в тех ситуациях, когда он не положен.
Также упрощенцы забывают про то, что заявить вычет можно в течение трех лет после того, как приняли покупку на учет. Если попробовать сделать это позже — в вычете откажут, и это будет полностью правомерно.
Как исправить: найдите в декларации незаконный вычет и уберите его, доплатите налог и пени, подайте уточненку. Включите НДС в стоимость покупок.
№ 3: Неверно заполнили раздел 9
Раздел 9 декларации нужен для отражения счетов-фактур за квартал. В разделе прописывают номера документов, даты, суммы. Важный нюанс в том, что декларацию упрощенца система ФНС автоматически сверит с декларациями его контрагентов. Если выявят расхождения, то налоговая может запросить пояснения.
Упрощенцы нередко заполняют этот раздел с ошибками: указывают не все документы, некорректно прописывают реквизиты, указывают неверную сумму налога.
Как исправить: информация в счетах-фактурах, книге продаж и декларации должна полностью совпадать. Добавьте пропущенные документы, если они есть, исправьте реквизиты, затем подайте уточненку.
Сервис «1С:Сверка» — удобный инструмент для автоматической сверки счетов-фактур, банковских выписок и первички: УПД, УКД, акты, накладные. Расхождения отсекаются еще на уровне первички, что позволяет спокойно сдать декларацию по НДС — без риска искажений, траты времени на исправления и подачу уточненки. Подключите «1С:Сверку» бесплатно вместе с облачной версией программы 1С от «Е-Офис 24».
№ 4: Не отобразили льготные операции
В статье 149 и пункте 2 статьи 146 НК РФ перечислены операции, которые освобождаются от НДС. В списке: медуслуги, детские секции и кружки, уход за пожилыми и инвалидами, проведение экскурсий и другое. Несмотря на освобождение, декларацию в таких случаях сдавать всё равно необходимо — и про это часто забывают.
Сведения о льготных операциях нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. Внести нужно все операции за период, которые освобождаются от налога. Каждая операция должна быть подтверждена документально — эти документы могут запросить при камеральной проверке.
Новые плательщики НДС часто либо забывают заполнять раздел 7, либо вообще не подают декларацию, если занимаются исключительно необлагаемыми операциями.
Как исправить: собирайте и храните подтверждающие документы по каждой операции на случай проверки, заполните раздел 7 и подайте уточненку.
№ 5: Получили аванс и не начислили НДС
НДС с предоплаты исчисляется по специальным расчетным ставкам 5/105, 7/107 и 22/122 в том квартале, когда поступили деньги. Дожидаться отгрузки товара не нужно — и этот нюанс упрощенцы часто игнорируют.
Допускают и другую ошибку. Она состоит в том, что упрощенец пытается заявить вычет авансового НДС без исчисления самого налога. Тут важно помнить, что принять налог к вычету с аванса можно только после отгрузки либо при возврате предоплаты.
Как исправить: исчислите НДС с пропущенного аванса, доплатите налог и пени, подайте уточненку. Если заявили вычет без начисления налога — уберите его из декларации.
Есть и другие ошибки…
Выше упомянули самые популярные, но кроме них встречаются и другие нарушения:
— Несдача декларации при отсутствии деятельности.
— Указание неверных кодов операций.
— Некорректный расчет сумм налога.
— Неправильное использование контрольных соотношений.
Если ФНС выявляет ошибки, то требует предоставить пояснения. На это дается 5 рабочих дней.
Поиск расхождений в счетах-фактурах и первичке можно ускорить и облегчить — с этим
поможет сервис «1С:Сверка». Он автоматически сравнивает данные вашего учета с данными контрагента и сообщает о расхождениях. Бухгалтеру не нужно вручную искать ошибки — сверка происходит постоянно, в фоновом режиме. Это особенно удобно при большом количестве контрагентов.
Сервис для быстрого поиска расхождений можно подключить к облачной версии программы 1С, которая позволяет работать удаленно, сэкономить на сопровождении и обновлениях. Программу можно арендовать в «Е-Офис 24» с бесплатным пробным доступом на 14 дней. Попробуйте!
Иллюстрация создана при помощи ChatGPT