Раньше продавцы могли пользоваться небольшой лазейкой — перекладывать на покупателя уплату НДС в тех случаях, когда сами становились плательщиками налога после заключения сделки. Покупатель оказывался в невыгодном положении: условия сотрудничества менялись, а издержки росли. Недавно Конституционный суд признал такой подход незаконным.
Как раньше считали НДС по длящимся договорам
До 1 октября продавцы предъявляли покупателю НДС сверх цены договора. Это работало и для тех ситуаций, когда договор уже был заключен, а продавец внезапно становился плательщиком НДС из-за налоговых изменений. Тогда можно было увеличить стоимость без явного согласия второй стороны. Проще говоря, переложить расходы на самого покупателя.
Такая практика создавала несправедливую ситуацию, ведь у второй стороны могло не быть права на вычет (например, при УСН 5% и 7%, при ЕСХН), а значит приходилось брать на себя дополнительные издержки, которые невозможно компенсировать.
Конституционный суд признал такую практику незаконной: налоговые изменения сами по себе не могут быть основанием для повышения цены договора в одностороннем порядке. Суд обязал внести поправки в НК РФ и устранить правовую неопределенность.
Что изменилось в расчете НДС с 1 октября 2026 года
Был принят Федеральный закон № 293-ФЗ, который корректирует статьи 166 и 168 НК РФ. Благодаря этим поправкам ситуация выровнялась — продавцы больше не могут самовольно перекладывать уплату НДС на покупателя и взвинчивать цены.
Новые правила обязывают их использовать расчетный метод и выделять НДС из уже согласованной цены договора. Счет-фактура при этом не выставляется.
Такой подход применяют при одновременном соблюдении четырех условий:
-
Продавец стал плательщиком НДС уже после заключения сделки.
-
Стороны не меняли цену допсоглашением и не расторгали договор.
-
В самом договоре не прописан порядок действий в таких ситуациях.
-
У покупателя нет права на вычеты.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то продавец имеет право начислить НДС сверх цены договора. Если же условия соблюдены, то налог рассчитывается по расчетной ставке, которая зависит от того, какую ставку применяет сам продавец.
|
Ставка НДС при УСН |
Какую расчетную ставку по НДС использовать с 01.10 |
|
Пониженная 5% |
5/105 |
|
Пониженная 7% |
7/107 |
|
10% для льготных товаров |
10/110 |
|
Стандартная 22% |
22/122 |
Настройте «1С:Бухгалтерию» под новые требования: разграничьте сделки с расчетным методом и с НДС «сверху», перепроверьте условия договоров и убедитесь, что лишние счета-фактуры не формируются. А еще регулярно обновляйте программу, чтобы всё работало корректно. В «Е-Офис 24» обновления включены в тариф, устанавливать их можно автоматически по вашему расписанию. Попробуйте бесплатно на 14 дней
Больше по теме — в нашем блоге:
— НДС — тот самый налог, о котором все говорят
— Главные вопросы по НДС на УСН в 2026 году
— Ошибки в декларации по НДС на УСН
Примеры расчета НДС по новым правилам
Ситуации бывают разными. Расчет может меняться в зависимости от того, доступны покупателю вычеты или нет, какая ставка применяется, пересматривался ли договор.
Пример № 1: Стандартная ставка НДС 22%
Компания на УСН заключила договор на поставку мебели в 2025 году. Цена — 610 000 ₽. В сентябре 2026 года доход продавца вырос до 25 млн, появилась обязанность по уплате НДС по общей ставке 22%. Покупатель не имеет права на вычет, условия и стоимость договора не пересматривали.
НДС нужно исчислить из уже согласованной цены: 610 000 × 22 / 122 = 110 000 ₽. За минусом налога прибыль продавца составит 500 000 ₽, для покупателя условия остаются прежними. Счет-фактура не выставляется.
Пример № 2: Заключили допсоглашение
Сумма договора по аренде помещения — 1 млн ₽. В тексте прописано, что при изменениях законодательства и появлении обязанности по уплате НДС необходимо заключить допсоглашение с увеличенной суммой. Расчетный метод не используется, так как условия не выполнены — стороны заранее договорились о порядке действий.
Заключается дополнительное соглашение, а НДС начисляется сверх цены: 1 000 000 × 22% = 220 000 ₽. Итого сумма сделки — 1 220 000 ₽. Если у второй стороны не было права на вычеты, то он несет расходы без возможности их компенсации.
Пример № 3: Есть право на вычеты
В 2025 году был заключен договор о выполнении косметического ремонта в офисе на
200 000 ₽, а в 2026-м продавец на УСН стал плательщиком НДС. Покупатель при этом работает на ОСНО, имеет право на вычеты.
Расчетный метод в этой ситуации тоже не применяется, так как покупатель может компенсировать расходы. Продавец выставляет счет-фактуру и начисляет НДС сверх цены: 200 000 × 22% = 44 000 ₽. Итоговая сумма сделки — 244 000 ₽.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли использовать расчетный метод, если выросла ставка НДС?
Нет, это другой случай. Если власти увеличили ставку НДС (например, с 20% до 22%), то это не повод для применения расчетного метода. Налог начисляйте сверх суммы договора. Новые правила касаются только тех случаев, когда продавец стал плательщиком налога после заключения договора, а покупатель оказался в невыгодном положении из-за отсутствия вычетов.
Те же правила действуют, если упрощенец перешел со ставки 5% на 7% НДС из-за увеличения дохода.
Как отразить расчетный НДС в декларации?
Отражайте суммы в общем порядке. Счет-фактура не выставляется, соответственно регистрировать ее в книге продаж не нужно, а вот сам налог попадает в раздел 3 декларации как исчисленный.
Как быть, если покупатель согласен доплатить НДС сверх цены?
Можно заключить допсоглашение к договору. Тогда вместо расчетного метода начисляйте НДС сверх цены и выставляйте счет-фактуру. Если же покупатель наотрез отказывается от повышения стоимости и допсоглашений вы не заключали, то не настаивайте — это его законное право согласно новому 293-ФЗ.
«1С:Бухгалтерия» сама подсчитает НДС по расчетной ставке
Для корректной работы задайте нужные настройки в программе: разграничьте сделки с расчетным методом и с НДС «сверху», перепроверьте тексты договоров и убедитесь, что счета-фактуры не формируются автоматически в тех случаях, когда они не нужны.
В «Е-Офис 24» вы всегда имеете доступ к актуальной версии 1С. Все обновления уже входят в стоимость тарифа, также можно настроить автоматическое обновление программы по заданному расписанию.
Попробуйте бесплатно на 14 дней
Иллюстрация создана при помощи ChatGPT