Разбираемся, что такое лимит доходов и какое значение он имеет для «упрощенцев», как организаций, так и ИП. Что нужно учесть при его расчете и, главное, что предусмотреть для максимально плавного и безболезненного перехода с льготного режима налогообложения.
Какой лимит доходов действует для «упрощенцев» с 2026 года?
Новый предельный показатель общих поступлений для бизнеса на УСН составляет 490,5 млн рублей. Определен как произведение базового лимита, установленного Налоговым кодексом РФ (ст. 346.13, п. 4), и коэффициента-дефлятора (НК РФ, ст. 346.12, п. 2). Данный коэффициент ежегодно утверждается Минэкономразвития РФ (в 2026-м он равен 1,090 согласно приказу № 734 от 06.11.25). Таким образом, расчет лимита выглядит так: 450 млн рублей x 1,090 = 490,5 млн рублей.
Что включается в доходы для целей применения УСН?
В этом вопросе нужно ориентироваться на перечень, приведенный в НК РФ (ст. 249 и 250). В частности, это:
- Доходы от реализации продукции (товаров, работ или услуг, а также имущественных прав).
- Внереализационные доходы. В том числе арендная плата, дивиденды, положительная курсовая разница и даже штрафы от должников или излишки активов, выявленные в ходе инвентаризации.
При этом некоторые доходы можно не учитывать. Все исключения перечислены в ст. 251 и 346.15 НК РФ.
Что делать, если доходы превысили разрешенный лимит?
В этом случае предприятие автоматически теряет право на применение УСН. Причем это происходит не со дня фактического превышения и не со следующего квартала. А, по сути, задним числом, то есть с начала месяца, в котором и был зафиксирован выход за установленный предел.
Налогоплательщику, превысившему лимит, придется:
- Начать начисление и уплату НДС по повышенным ставкам (22 и 10 % вместо 5 и 7 %).
- Рассчитать налог на прибыль согласно правилам ОСНО.
- Пересмотреть или разработать новую учетную политику, формы первички, отчетности и схему документооборота.
Нарушителям грозят санкции
О вынужденном переходе на ОСНО очень важно вовремя сообщить в Федеральную налоговую службу (ФНС). Сделайте это в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН было утрачено (НК РФ, ст. 346.13, пп. 4, 5). Для уведомления используйте специальную форму № 26.2-2.
Пример
Если доходы предприятия превысили 490,5 млн рублей 12 августа, то ОСНО будет применяться, начиная с 1 августа. Однако подать заявление об утрате права на УСН можно позднее — до 15 октября (то есть через 15 дней после того, как завершится 3-й квартал).
Если опоздаете с подачей такого уведомления, придется заплатить штраф в размере 200 рублей (НК РФ, ст. 126, п. 1). Но гораздо серьезнее то, что при проверке ИФНС доначислит налоги и пени в соответствии с общим режимом налогообложения за весь период, который организация или ИП должны были применять ОСНО, но продолжали ошибочно использовать УСН.
Как подготовиться?
- Постоянный мониторинг доходов. Регулярно отслеживайте поступления, чтобы не пропустить превышение лимита. Используйте внутренние отчеты и прогнозы для оценки динамики.
- Планирование роста. Если ожидаете значительное увеличение выручки, заранее рассмотрите варианты оптимизации налогообложения. Это поможет избежать внезапных и затратных изменений.
- Знание классификации и правил учета доходов. Четко понимайте, какие из них включаются в лимит, а какие — нет. Ошибки в расчетах приведут к убыткам и проблемам с налоговой.
- Разработка стратегии на случай приближения к лимиту или его превышения. Будьте готовы оперативно перестроить бухгалтерский и налоговый учет, а также официально и правильно передать информацию о прекращении применения УСН в ФНС.