Бывает, компании дарят подарки своим сотрудникам на различные праздники. Это может быть день рождения сотрудника, 23 февраля, 8 марта. В этом случае необходимо знать, как указывать стоимость подарков и налог с них в Расчете 6-НДФЛ.
Как подарки для сотрудников попадают в 6-НДФЛ
Если подарок в денежной форме – датой получения дохода является выплата, в соответствии с НК РФ.
В момент выплаты денежного подарка работодатель-даритель удерживает НДФЛ и платит его сразу или максимум на следующий рабочий день.
Если подарок в натуральной форме, датой фактического получения дохода будет день, когда сотруднику вручили вещь. НДФЛ, исчисленный со стоимости “натурального” подарка, работодатель-даритель удержит из других ближайших начислений. Например, с зарплаты. Причем удержать НДФЛ можно в размере не выше 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода (ст. 226 НК РФ). Налог перечисляют не позднее следующего дня после удержания налога.
Когда НДФЛ с подарка не возникает и как это показать в 6-НДФЛ: подарок до 4000 рублей
По общему правилу, все подарки, у которых стоимость до 4000 рублей, не облагаются НДФЛ (ст. 28, п. 217 НК РФ).
Такой подарок отражаем в Разделе 2 по строке 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам».
По строке 130 «Сумма вычетов» отражаем вычет с подарка. Код вычета – 501 (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).
Подарок свыше 4000 рублей в 6-НДФЛ
Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, сумма с превышения облагается НДФЛ. Всю сумму подарка включаем в строку 110 Раздела 2, а вычет в размере 4000 рублей – в строку 130 Раздела 2.
В строке 140 указываем исчисленный налог с подарка.
Если подарок свыше 4000 рублей в натуральной форме и у сотрудника не было денежного дохода, НДФЛ указываем в строке 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Выдаем собственную продукцию в качестве подарка
Бывает, в качестве подарков выдают продукцию собственного производства. Тогда стоимостная оценка рассчитывается исходя из себестоимости продукции, по данным бухучета.
При вручении приобретенных товаров ориентируемся на закупочную цену.
Подарки сотрудникам в программе «1С:Зарплата и управление персоналом», ред 3.1
Пример 1.
Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 4000 рублей. Отразим эту операцию в программе и в 6-НДФЛ.
Для начала введем подарок документом «Разовое начисление» из раздела «Зарплата» с видом дохода 2720. Затем выдадим сотруднице подарок 7 марта.
В Разделе 2 формы 6-НДФЛ проверяем, что сумма подарка попала и в строку 110, и в строку 130.
В разделе 1 не будет данных, так как НДФЛ не возникает.
Пример 2.
Сотруднице организации Габровской С. в честь 8 марта выдали подарок в денежной форме в размере 10 000 рублей.
Начислим сотруднику средства документом «Разовые начисления». Сумма облагается НДФЛ 780 рублей = (10 000 – 4 000) × 13%. К выплате получаем сумму подарка за вычетом НДФЛ. Выплата согласно приказу руководителя компании – 7 марта.
День перечисления, удержанного НДФЛ выпадает на 8 марта. Но это выходной день, поэтому уплата налога переносится на ближайший рабочий – 9 марта.
В разделе 2 видим полную сумму подарка в строке 110. Сумму вычета, в размере 4000 рублей, – в строке 130. И исчисленную сумму налога – в строке 140.
Пример 3.
5 марта 2022 г. сотруднику выдали подарок в натуральной форме, стоимостью 6000 рублей.
Создадим документ «Приз, подарок» из раздела «Зарплата».
В разделе 2 формы 6-НДФЛ сумма подарка полностью фигурирует по строке 110. Сумма вычета - в строке 130. Также есть НДФЛ исчисленный.
Еще мы видим, что в строке 170 заявлена не удержанная сумма налога, потому что НДФЛ мы удержит только из будущих начислений.
В конце месяца сотрудник получит зарплату и в ведомости мы увидим 260 рублей налога.
Для ведения кадрового учета используем облачную версию программы 1С:Зарплата и управление персоналом – программа позволяет вести кадровый учет и автоматически выполняет стандартные операции, где человек может допустить ошибку: расчет заработной платы, налогов и взносов, учет рабочего времени сотрудников. Бухгалтеру доступен двухсторонний обмен документами путем синхронизации с программой 1С:Бухгалтерия.
