+7 (804) 333-16-02
Санкт-Петербург: +7 (812) 425-17-02
Москва: +7 (499) 649-16-02
Екатеринбург: +7 (343) 222-16-02
Вся Россия (бесплатно): +7 (804) 333-16-02

Согласно ПБУ 8/2010, организации (кроме субъектов малого предпринимательства) обязаны формировать оценочные обязательства, в том числе резервы на оплату труда. В программе «1С:ЗУП 8», ред. 3, начиная с версии 3.1.23.165, появилась возможность учета резервов по отпускам и по годовым премиям/вознаграждениям. В статье будет рассмотрено создание резервов, их настройка и формирование.

Резервы на отпуска

Есть два термина:

  • Оценочные обязательства – формируются в бухгалтерском учете.

  • Резервы по отпускам – формируются в налоговом учете по желанию организации. 

Методика формирования резервов:

В бухгалтерском учете: 

  • можно разрабатывать свою, обычно нормативный – процент от базы;

  • метод МСФО.

В налоговом учете:
  • нормативный.

Переход на новый механизм учета резервов 

Для того чтобы начать вести учет по резерву, необходимо в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты) проставить флаг «Использовать резерв по оплате труда».

Расчет зарплаты

Далее в карточке организации (раздел Настройка – Реквизиты организации/Организации) появится ссылка «Резерв по оплате труда».

Резервы по оплате труда

Обязательно необходимо перейти по данной ссылке и проверить все настройки, при необходимости их скорректировать. 

Резерв ежегодных отпусков на 2023 г.

Поле «Резерв» передает в бухгалтерскую программу, как субконто 96 счета. Резерв для отпусков – предопределенный (создавать его каждый год не надо). Для премий необходимо создавать вид премии ежегодно. 

В графе «Вид резерва» мы выбираем какой резерв у нас будет начисляться. К примеру, резерв на отпуск или на годовую премию.

В графе «Расчетный год» необходимо выбирать год, с которого действует настройка резерва. Ранее можно было проставить дату, с которой применяется настройка по резерву и будет действовать она бессрочно. Сейчас же резерв надо создавать на каждый год.

В табличной части необходимо проставить настройку как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Для бухгалтерского учета мы можем выбирать следующие методы начисления: 

  • нормативный;

  • метод МСФО.

Для налогового учета можно выбрать соответствующую вкладку. Но если для бухгалтерского учета мы выбираем метод МСФО, то он нам будет доступен и в налоговом учете.


1Резерв ежегодных отпусков на 2023 г.

В налоговом учете мы можем проставить настройку по ограничению начисления предельной суммой, если в бухгалтерском учете выбран нормативный способ учета.

Обратим внимание, что предельная сумма исчислений указывается только для налогового учета с 2023 года.

Получается, что если наш резерв дойдет до предельной суммы в налоговом учете, то исчисления прекратятся. В то же время бухгалтерский учет будет начисляться дальше, потому что для него нет предельной величины.

После всех настроек в разделе «Зарплата» появится документ «Резерв по оплате труда».

Зарплата, резервы по оплате труда

Резервы по отпускам переносятся автоматически. В учете используются прежние регистры по учету резервов: «Оценочные обязательства» и «Оценочные обязательства по сотрудникам».

В журнале «Резервы по оплате труда» мы можем создавать следующие документы: начисление, инвентаризация, списание, корректировка.

Порядок проведения документов прежний

1. Начисление зарплаты и взносов.

2. Отражение зарплаты в бухучете.

3. Резерв по оплате труда (начисление).

Резервы по оплате труда, начисление

В новом документе по резервам на оплату труда надо выбирать вид резерва, который задавался в настройках организации. Если в настройках или в начислении резерва мы проставим неверный год, то резерв мы выбрать не сможем. 

Видоизменились вкладки в самом документе:

- Первая вкладка: Начисления. 

Происходит начисление по видам отпусков как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Подробную расшифровку результата можно просмотреть, если будет включена настройка «Показать подробности расчета». 

- Вторая вкладка: Взносы. 

Отдельно рассчитываются взносы. Их расчет мы также можем посмотреть подробно, когда включим настройку «Показать подробности расчета».

- Третья вкладка: Расчет обязательства и резервов.

Переносятся данные из предыдущих закладок. В этой вкладке мы уже видим сам расчет резерва.

Методы расчета резерва. Нормативный метод

Расчет выполняется по формулам:

  • Резерв на отпуск = Расчетная база + процент отчислений.

  • Резерв по взносам = Сумма взносов с расчетной базы × процент отчислений.

В расчетную базу включаются все начисления, учитываемые при расчете среднего заработка (этот показатель не редактируется).

1Резерв ежегодных отпусков на 2023 г.

На закладке «Расчет обязательств и резервов»:

- Сумма «Исчислено» – это сумма с закладок «Начисления» и «Взносы».

- Сумма «Зачтено» (сумма резерва к начислению) – сумма всегда равна колонке «Исчислено».

Накопленная сумма резерва не влияет на расчет.

1Резервы по оплате труда, начисление

Метод расчета резерва. Метод МСФО

Сумма резерва = Сохраняемый заработок × Остаток отпуска.

2Резерв ежегодных отпусков на 2023 г.

В новой настройке резерва можно редактировать формулу расчета резерва. 

Изначально формула расчета резерва соответствует стандартной, но при необходимости пользователь может изменить ее.

На закладке «Начисления» и «Взносы» производится расчет по каждому сотруднику и виду начисления.

Выводятся показатели для расчета (средний заработок и остаток отпуска).

2Резервы по оплате труда, начисление

На закладке «Расчет обязательств и резервов»: 

  • исчислено = сумма с закладок «Начисления» и «Взносы»;

  • накоплено = сумма резерва, накопленная до текущего месяца;

  • зачтено (сумма резерва к начислению) = Исчислено – Накоплено.

3Резервы по оплате труда, начисление

В старом механизме была возможность не начислять отрицательные суммы (сброшен флажок «Переоценивать ежемесячно» в настройках резервов). В новом механизме, если в поле «Зачтено» получилась отрицательная сумма, то она всегда будет учтена в проводках.

Резервы в программе начисляются ежемесячно. Варианты начисления резервов за другие периоды (например, за квартал или год) не реализованы. 

Проводки по резервам

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

  • По положительным суммам (доначислениям): Дт счета затрат – Кт счета 96.

  • По отрицательным суммам (списаниям): Дт счета 96 – Кт счета 91.01.

Использование резервов

1. Регистрация документа списания: отпуск или увольнение.

2. Формирование документа «Отражение зарплаты в бухучете».

Отражение зарплаты в бухучете

Проводки в бухгалтерской программе

Появились колонки «БУ» и «НУ», именно из-за проставления флага будут формироваться проводки. Пример проводок представлен ниже.

БУ

НУ

Счет Дт БУ

Счет Дт НУ

Примечание

-

-

Счет затрат 

Счет затрат

Обязательств не хватает, в НУ не начисляются.

+

-

96

Счет затрат

Обязательств хватает, в НУ не начисляются.

+

+

96

96

Обязательств и резервов хватает.

-

+

Счет затрат

96

Обязательств не хватает, достаточность резервов не проверяется.

-

-

Счет затрат

Счет затрат

Компенсация отпуска. Обязательств не хватает, резервы всегда за счет затрат.

+

-

96

Счет затрат

Компенсация отпуска. Обязательств хватает, резервы всегда за счет затрат.


Иными словами, если в колонках «БУ» и «НУ» стоит «+», значит счет 96, если «-», значит счет затрат.

Отражение зарплаты в бухучете, создание

Инвентаризация резервов на отпуска

Документ «Резервы по оплате труда» с видом операции «Инвентаризация».

Смысл проведения инвентаризации – получение на конец периода сальдо по кредиту счета 96 в размере суммы, совпадающей с суммой, которую бы организация выплатила своим сотрудникам, если бы они уволились в конце месяца. 

Ранее документ по резервам по отпускам сам формировал инвентаризацию в конце декабря, в новом механизме мы выбираем какой вид необходимо создать. Чтобы создать инвентаризацию резервов, соответственно, необходимо сделать документ по резервам с видом «Инвентаризация». 

Данный вид операции мы можем проводить не раз в год, как раньше, а когда нам будет необходимо. 

Инвентаризация всегда проводится по методу МСФО. 

При расчете резерва по взносам эффективная ставка взносов определяется по данным с начала года (учитываются только доходы, входящие в базу среднего заработка).

Сумма взносов с начала года / сумма доходов с начала года.

Сумма резерва (Зачтено) = Исчислено – Накоплено.

Резервы по оплате труда, инвентаризация

Проводки формируются отдельно по оценочным обязательствам, страховым взносам и ФСС НС:

  • По положительным суммам (доначислениям): Дт счета затрат – Кт счета 96.

  • По отрицательным суммам (списаниям): Дт счета 96 – Кт счета 91.01.

Отрицательные суммы могут получиться, например, в результате перерасчетов (сторнирований) за прошлый период.

Списание резервов на отпуска

По уволенным сотрудникам резервы списываются автоматически в месяце увольнения (как и раньше) документом «Резервы на оплату труда» с видом операции «Начисление».

Но если необходимо принудительно провести списание, то можно ввести документ с типом «Списание». В документе предусмотрено автоматическое заполнение, также есть возможность списать резервы по уволенным сотрудникам или переведенным.

Резервы по оплате труда, списание

Проводки формируются следующие:

  • По положительным суммам (списание резерва): Дт 96 – Кт счета 91.01.

  • По отрицательным суммам (доначисление резерва): Дт счет затрат – Кт счет 96.

Корректировка резервов 

Документ не предусматривает автоматического заполнения, поэтому корректировки заполняются вручную.

Резервы на премии и вознаграждения

В бухгалтерском учете резервы формируют компании, которые выплачивают такие вознаграждения, кроме малых. В налоговом учете резервы формируются по желанию организации.

Есть два вида резервов:

  • на годовые премии;

  • на вознаграждения за выслугу лет.

Методики формирования

В бухгалтерском учете:

  • нормативной (% от базы);

  • метод МСФО (расчет в порядке аналогичному расчету премии).

В налоговом учете:

  • нормативный метод.

Для того чтобы начислять резерв на премии и вознаграждения, необходимо добавить настройку премии в карточке организации по ссылке «Резерв по оплате труда».

Годовая премия 2023

«Резерв» необходимо будет создать, выбрать необходимую точку: Годовая премия или Вознаграждение за выслугу лет. Прописать необходимые настройки для бухгалтерского и налогового учета и в табличной части указать виды премий за счет резерва.

Для нормативного расчета мы можем выбирать расчетную базу, а для метода МСФО расчет будет происходить по премии, но данную премию мы можем редактировать. Редактирование формулы в резерве никак не повлияет на формулу самого начисления.

Для создания документа «Резерв по оплате труда» надо перейти в раздел «Зарплата» и выбрать вид «Начисление». Далее в строке «Резерв» надо выбрать настройку премии, которую ранее создали.

Резервы по оплате труда, начисление (создание)

Чтобы годовая премия или вознаграждение списывалось за счет резерва, должны быть соблюдены два условия:

1. Премия/вознаграждение начислено в следующем году.

2. На следующий год создана настройка хотя бы для одного вида резерва. 

И так как создавать резерв по отпускам нас обязывает ПБУ, а не Налоговый кодекс, то, как упоминалось ранее, по налоговому учету мы можем его не вести, но не забываем прописать это в учетной политике. Это нужно для того, чтобы отпуска приносили только радость и никаких проблем.


Поделитесь с друзьями!

Обсудить

 
Защита от автоматических сообщений
Наверх

Связаться с нами

*-поля обязательные для заполнения