Делимся с вами материалами и записями вебинара, прошедшего 11.09.2024.
Ниже можете посмотреть видео, презентации, а также текстовые ответы аудиторов на 54 вопроса по налоговым изменениям с 2025 года.
«Налоговая реформа 2025»
Тема 1: УСН с 2025 года.
Новые лимиты на УСН с 2025 года, обязанность по уплате НДС, ставки, отчетность по налогу и вычеты.
Спикер: Евгений Найдёнов, налоговый консультант, аттестованный аудитор.
Смотреть запись:
▶ Смотреть видео на VK Видео ▶ Смотреть видео на YouTube
Презентация:
Ответы аудитора на вопросы слушателей
Тема 2: Основные положения Налоговой реформы 2025.
Новая прогрессивная шкала НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль до 25%, новый туристический налог и другие изменения, предусмотренные Федеральным законом № 176-ФЗ.
Спикер: Анна Тетерлева, эксперт по аудиту, бухучету и МСФО, аттестованный аудитор.
Смотреть запись:
▶ Смотреть видео на VK Видео ▶ Смотреть видео на YouTube
Презентация:
Ответы аудитора на вопросы слушателей
Автоматическая сверка документов с контрагентами в 1С.
Александр Широков, специалист технической поддержки.
Ответы на вопросы участников вебинара
1. УСН с 2025 года. Найдёнов Е. В.
Вопрос 1, Елена Штанько:
— Интересует вопрос, надо ли будет выставлять счет-фактуру на аванс, если не плательщики НДС на УСН. Спасибо.
Ответ:
Да, надо. В п. 3 ст. 168 НК РФ изменения не вносились.
Вопрос 2, Татьяна Черноок:
— Помогите, пожалуйста, разобраться. В статье 346.12 п. 2 указано, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев не превысила 337,5 млн (добровольный переход на УСН). Есть ли такие же требования для ИП, если ИП добровольно хочет перейти на УСН?
Ответ:
Да, добровольный переход ИП на УСН с 1 января предусмотрен п. 1 ст. 346.13. Форма по КНД 1150001 (Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, форма N 26.2-1) также это предусматривает.
Вопрос 3, Елена Ивукина:
— ИП на УСН занимается продажей жилых домов на земельном участке, сейчас эти операции не облагаются НДС. С 2025 года также?
Ответ:
Да, в 2025 году операции по реализации земельных участков (долей в них) также не признаются объектом налогообложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос 4, Анатолий Кравченко:
— Реализация упрощенцам свыше 60 млн рублей за текущий 2024 год и далее, по факту поступления денежных средств (кассовый метод) или по начислению?
Ответ:
По кассовому методу, доходы по ст. 346.15 НК РФ (Абз. 5 п.1 ст. 145 НК РФ).
Вопрос 5, Татьяна Черноок:
— Если в следующем году превышаем 450 млн, слетаем с УСН, например, в сентябре, с какого месяца становимся плательщиками НДС 20%, а с какого месяца становимся плательщиками налога на прибыль?
Ответ:
По налогу на прибыль — с 1 июля (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), по НДС — с 1 сентября (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) (ред. с 01.01.25).
Вопрос 6, Рипалова Сергеевна:
— А если упрощенец с оборотами до 60 миллионов хочет платить стандартный НДС 20% с вычетами, он же имеет право не пользоваться освобождением?
Ответ:
Нет, такое право плательщику УСН не предоставлено НК РФ.
Вопрос 7, Екатерина Карпенко:
— Доход при УСН с 2025 года мы учитываем кассовым методом, по поступлению, а НДС учитываем по начислению?
Ответ:
Нет, все доходы учитываются по кассовому методу ст. 346.15 НК РФ (абз. 5 п.1 ст. 145 НК РФ).
Вопрос 8, Алексей Б:
— Для упрощенца до 60 млн рублей можно ли вместо счета-фактуры выписывать УПД со ставкой «Без НДС»?
Ответ:
Можно, УПД — это частный случай счета-фактуры.
Вопрос 9, Ирина Евдокимова:
— 2025, розничный магазин на патенте. На выручку каждый день тоже счета-фактуры выписываем?
Ответ:
Нет, в 2025 году ИП на ПСН по-прежнему НЕ является плательщиком НДС.
Вопрос 10, Валентина Пысина:
— Предусмотрены ли льготы для общепита (столовые)? Выручка от 60 до 250 млн рублей.
Ответ:
Реализация от оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания освобождается от налогообложения НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос 11, Юлия Владимировна:
— ИП, размер дохода в 2024 году до 60 млн рублей, может ли отказаться от автоматического освобождения и стать плательщиком НДС? Если да, по какой ставке налога? Спасибо!
Ответ:
Нет, отказаться не может. Начать платить НДС в Вашей ситуации можно только после отказа от применения УСН в 2025 году.
Вопрос 12, Елена Чуракова:
— Нужно ли ИП подать уведомление о переходе на 5% или 7%? Может он желает 20% и применять вычет?
Ответ:
Подача уведомления не требуется, выбор ставки ИП осуществляет самостоятельно, ФНС узнает о его выборе из декларации по НДС.
Вопрос 13, Екатерина Карпенко:
— Перейти с 5% на 20% можно?
Ответ:
Нет, если выбрана пониженная ставка, она должна применяться 3 года (п. 9 ст. 164 НК РФ) (ред. с 01.01.25).
Вопрос 14, Ксения Корюкина:
— Ст. 149 НК РФ при УСН тоже будет действовать? Счета-фактуры нужно будет выставлять?
Ответ:
Да, будет действовать, счета-фактуры выставлять не надо (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос 15, Алексей Б:
— Нормы НК РФ, ухудшающие положения налплата в части невозможности применения ставки НДС в более низком значении на следующий налоговый период (при недостижении порогового значения), противоречат нормам 1 части НК РФ. Разве нет? Есть вероятность оспорить в суде?
Ответ:
Вопрос юридический, не относится к теме вебинара.
Вопрос 16, Зиновий Босак:
— Если в 2024 году ИП применяет ПСН и УСН, каким образом ФНС узнает совокупный доход за 2024 год, если по ПСН декларация не подается? Спасибо.
Ответ:
Доход в рамках ПСН можно проверить по книге Доходов, выпискам по банковским счетам, данным фискального накопителя ККТ.
Вопрос 17, Наталья Головина:
— Верно ли я понимаю, что НДС идет плюсом к УСН (условно доход в 2025 году 70 млн). То есть налогоплательщик платит и УСН и НДС?
Ответ:
НДС не входит в предельные размеры доходов. Доходы для УСН определяются по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Вопрос 18, Людмила Семенова:
— ООО, размер дохода в 2024 году до 60 млн рублей. Может ли отказаться от автоматического освобождения и стать плательщиком НДС 20%? Спасибо!
Ответ:
Нет, отказаться не может. Начать платить НДС в Вашей ситуации можно только после отказа от применения УСН в 2025 году.
Вопрос 19, Анатолий Кравченко:
— Если упрощенец превышает лимит 60 млн рублей в мае 2025 года. С 1 июня «слетает» с льготы по НДС и выбирает ставку 5%. В декларации за 2 кв. по НДС апрель-май ставка 0%, а июнь 5%. НДС как считается? С начисленной реализации или с поступлений?
Ответ:
В разделе 3 декларации по НДС за 2 кв. 2025 налоговая база — все отгрузки за июнь (метод начисления, п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос 20, Анастасия Петрова:
— Доход по УСН считается без учета начисленного НДС?
Ответ:
Да, без учета НДС. Доходы для УСН определяются по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Вопрос 21, Екатерина Карпенко:
— Срок уплаты НДС с авансов, полученных до 01.01.2025 г.
Ответ:
В зависимости от даты отгрузки (отгрузок) по полученным авансам (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос 22, Сергей Симонов:
— То есть для ИП, у которого доход выше 60 млн, выгоднее перейти на ОСНО?
Ответ:
Необходим расчет по конкретному ИП. Напоминаю, что на ОСН у ИП ставка НДФЛ 13% (доходы — расходы).
Вопрос 23, Наталия Киреева:
— Есть недопонимание по ставкам НДС. По итогам 2024 года доход 150 млн. Будем применять ставку 5% НДС. С 01.01.2025 мы сразу применяем эту ставку? Или в пределах 60 млн с 01.01.2025 не платим НДС?
Ответ:
В Вашем случае с 01.01.2025 сразу применяете ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) (ред. с 01.01.25).
Вопрос 24, Марина Лыжина:
— Размер доходов в части лимитов считаются с НДС или без НДС?
Ответ:
Без учета НДС. Доходы для УСН определяются по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Вопрос 25, Марина Лыжина:
— При УСН 6%, если применять ставку 20%, в 2025 году имеем ли право брать в зачет НДС?
Ответ:
Да.
Вопрос 26, Татьяна Сергеева:
— Можно ли платить НДС по собственному решению ИП 5%, если доход не превышает 60 млн?
Ответ:
Можно, как и сейчас, выставлять счета-фактуры, с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Вопрос 27, Екатерина Рахимкулова:
— В книгу продаж в рознице счет-фактура выписывается с чека или Z-отчета?
Ответ:
Возможны оба варианта, целесообразнее, на мой взгляд, с Z-отчёта.
Вопрос 28, Анастасия Петрова:
— Можно ли в 2025 году, будучи на льготной ставке 5%, применить 20% по желанию заказчика без права вычета, по аналогии с 2024 годом?
Ответ:
С 2024 аналогии не будет, поскольку в 2024 упрощенцы не являются плательщиками НДС. В Вашем случае будет ситуация ошибочно примененной ставки (как если бы сейчас при продаже продуктов вместо ставки 10% применили бы 20%), поставщику ничего не будет, а покупателю налоговая может не дать поставить к вычету 20% (только 5%).
Вопрос 29, Наталья Барашкова:
— По розничным продажам физлицам, при работе ИП по патенту, также нужно выписывать УПД без НДС по каждой продаже?
Ответ:
Нет, в 2025 году ИП на ПСН по-прежнему НЕ является плательщиком НДС.
Вопрос 30, Елена:
— И УСН, и НДС надо платить, получается?
Ответ:
Да, если доход превысил 60 млн рублей.
Вопрос 31, Оксана Легеза:
— УСН платится с разницы за вычетом НДС или УСН со всей суммы продажи?
Ответ:
За вычетом НДС. Доходы для УСН определяются по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.
Вопрос 32, Ольга Милаева:
— А как платить НДС при агентских договорах и авансах?
Ответ:
Если упрощенец — агент, доходом является агентское вознаграждение. Если по условиям агентского договора в авансе есть вознаграждение агента — это будет аванс.
Вопрос 33, Александр Демин:
— А если ИП на патенте, надо ли выставлять счета-фактуры? Вести книгу покупок и продаж?
Ответ:
Нет, в 2025 году ИП на ПСН по-прежнему НЕ является плательщиком НДС.
Вопрос 34, Коротенко Оксана:
— Если выбрали стандартную ставку на 2025 год и доход за 2025 год оказался меньше 60 млн, в 2026 году будет освобождение от НДС?
Ответ:
Да, возможно при выборе стандартной ставки (п. 1 ст. 145 НК РФ) (ред. с 01.01.2025).
Вопрос 35, Наталья Толстикова:
— Применение с 2025 года. Или уже декларация по УСН за 2024 год будет учитываться?
Ответ:
Вопрос непонятен.
Вопрос 36, Марина Бурцева:
— Как ИФНС будет считать доход ИП? Ведь в приходах по банку четко не видно, за что перечислил контрагент.
Ответ:
Доход по УСН определяется по кассовому методу, любое перечисление от контрагента (кроме, например, займа и возврата) квалифицируется как доход. Если в назначении платежа нет информации — это проблема ИП (особенно если это р/с).
Вопрос 37, Артем Кочуев:
— ИП на упрощенке тоже должны выставлять счета-фактуры?
Ответ:
Да, на слайдах презентации есть ссылки.
Вопрос 38, Александр Демин:
— Но мы же не платим и не накручиваем 5% НДС пока не дошли до лимита 60 млн рублей? Правильно поняла? Или надо накручивать с 01.01.2025 года?
Ответ:
До 01.01.2025 года в цене упрощенца нет НДС. В 2025 году НДС в цене с 1 января, если за 2024 год доход составил свыше 60 млн.
Вопрос 39, Варвара Середкина:
— Подскажите, если в 2024 году доход 100 млн рублей, выбрали ставку на 2025 год, а в 2025-м доход 55 млн рублей,то как быть с НДС, который уже оплатили?
Ответ:
Если ставка в 2025 году пониженная — платите НДС в течение 3 лет, вне зависимости от размера дохода в течение этих 3 лет.
Вопрос 40, Елена:
— С аванса надо будет оплатить НДС за 2024 год, за 4 квартал 2024 года нужно уже будет декларацию сдать (при условии больше 60 млн)?
Ответ:
Нет, декларация за 2024 год в любом случае не сдается, поскольку плательщиком НДС упрощенец станет только с 01.01.2025.
Вопрос 41, Екатерина Рахимкулова:
— Счет-фактура в книгу продаж идет из чека или из Z-отчета?
Ответ:
Возможны оба варианта, целесообразнее, на мой взгляд, с Z-отчета.
Вопрос 42, Татьяна Исаева:
— Я правильно поняла, что суммы в книге доходов и расходов при УСН теперь будут проставляться без НДС?
Ответ:
Да, так и сейчас.
— А для учета НДС будет вестись книга покупок и продаж?
Ответ:
Да, всё верно.
— Или всё-таки вести КУДиР по-старому?
Ответ:
КУДиР только для УСН.
Вопрос 43, Оксана Еремина:
— Присоединяюсь к вопросу про книгу доходов и книгу продаж Татьяны Исаевой. Я правильно поняла, что суммы в книге доходов и расходов при УСН теперь будут проставляться без НДС?
Ответ:
Да, так и сейчас.
— А для учета НДС будет вестись книга покупок и продаж?
Ответ: Да, всё верно.
— Или всё-таки вести КУДиР по-старому?
Ответ: КУДиР только для УСН.
Вопрос 44, Ирина Литвиненко:
— ООО на общей системе, НДС по межценовой разнице, можно ли с 2025 года перейти на упрощенку с НДС 20%? Сохранится ли межценовая разница?
Ответ:
Если ставка НДС будет 20% — сохранится.
Вопрос 45, Елена:
— Если совмещение УСН и патента — какие особенности?
Ответ:
Для расчета лимита дохода 60 млн учитывается совокупный доход по обоим режимам.
Вопрос 46, Вера Петрова:
— Если ИП превышает 60 млн в 2024 году, выбирает ставку 5%, в этом случае в 2025 году с какого момента 5% платить? Когда доходы в 60 млн превысят или с самого начала года?
Ответ:
В Вашем случае с 01.01.2025 сразу применяете ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) (ред. с 01.01.25).
Вопросы 2. Анна Тетерлева. Основные положения Налоговой реформы 2025.
Вопрос 1, Наталия Киреева:
— Если я работаю у нескольких работодателей, и суммарно доход в 2025 году, допустим, превышает 200 000 рублей в месяц, об этом знаю только я, но по итогам 2025 года будет знать и налоговая. Как разрулить эту ситуацию?
Ответ:
Полагаю, что, как и в настоящее время, доплата налога с учетом повышенной ставки будет производиться налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (здесь и далее — в редакции с 01.01.2025 г.) уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых, в том числе, общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами.
Вопрос 2, Екатерина Леонова:
— ИП — нерезиденты, не указанные в отдельных абзацах, находящиеся на ОСНО, какую ставку НДФЛ будут применять с 2025 года?
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, перечисленных в этом пункте особо. Доходы от предпринимательской деятельности особо в этом пункте не упомянуты, в связи с чем полагаю, что ИП — нерезиденты будут применять ставку 30%.
Вопрос 3, Алексей Б:
— Физлица — нерезиденты, резидентство которых определено в странах, с которыми у РФ есть действующее СИДН, обязаны уплачивать НДФЛ с выплат, источником которых является РФ, согласно нормам НК РФ, или могут уплачивать НДФЛ только в стране своего налогового резидентства? С учетом новой прогрессивной шкалы, экономия может быть существенной.
Ответ:
Необходимо анализировать условия соглашений об устранении двойного налогообложения в каждом конкретном случае отдельно. Если условия соглашения устанавливают, что конкретный вид (виды) доходов физического лица — нерезидента РФ не подлежит налогообложению в РФ, то НДФЛ с него уплачиваться не будет.
Вопрос 4, Алексей Б:
— Если в налоговом периоде был получен доход от продажи имущества + были доходы от трудовой деятельности (зарплата), то ставка НДФЛ будет определяться из совокупного дохода?
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.
Доходы от трудовой деятельности относятся к основной налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ и облагаются налогом по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (шкала от 13% до 22%).
Налоговая база по доходам от продажи имущества указана в пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ и облагается налогом по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (шкала от 13% до 15%).
Указанные виды доходов относятся к разным налоговым базам и не суммируются при определении ставок налога.
Вопрос 5, Валерия Медведцкая:
— Является ли совокупным доходом доход, полученный по ценным бумагам и по вкладу?
Ответ:
Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.
Налоговая база по доходам от операций с ценными бумагами указана в пп. 6 п. 6 ст. 210 НК РФ, а по доходам в виде процентов по вкладам (остатков по счетам) в банках РФ — в пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. Все налоговые базы, перечисленные в п. 6 ст. 210 НК РФ облагаются налогом по ставке, предусмотренной п. 1.1 ст. 224 НК РФ (шкала от 13% до 15%).
Указанные виды доходов относятся к одной налоговой базе и суммируются при определении ставки налога.
Вопрос 6, Марина Иванова:
— ИП при выводе личных средств со счета должен платить НДФЛ? Или какой доход ИП облагается НДФЛ?
Ответ:
ИП, которые не на патенте, не на упрощенке и так далее, являются плательщиками НДФЛ со своих доходов. В этом случае они будут использовать пятиступенчатую шкалу прогрессивную по налоговым ставкам.
Вопрос 7, Оксана Еремина:
— Скажите, пожалуйста, на второго ребенка, если я единственный его родитель, останется вычет в двойном размере?
Ответ:
Да, вычет будет оставаться с 2025 года в двойном размере.
Вопрос 8, Наталья Васильева:
— Анна, подскажите, туристический налог относится к ИП, если последний является турагентством, который предоставляет услугу бронирования проживания в отеле?
Ответ:
Нет, туристический налог не относится к данному ИП, который предоставляет услуги по бронированию. Одним из условий обязанности уплачивать туристический налог является наличие на праве собственности или ином законном праве помещений, гостиниц, отелей и прочее. То есть, если вот в этом примере данный ИП не является законным владельцем данной собственности, то к нему этот туристический налог не относится. Ну, конкретно в вашем примере.
Давайте оставаться на связи! Анонсы вебинаров, подборки статей, новости законодательства, лайфхаки по работе в 1С, мемы и юмор.
Всё это – в нашей группе ВКонтакте. Подписывайтесь!