Подходит время подавать декларацию НДС за последний квартал 2019 года. Рассчитываем безопасную долю вычета и выясняем, что делать, если значения превышают рекомендуемые.
Сроки подачи декларации НДС в 2020 году:
В соответствии со статьями 163, 174 НК РФ, декларации НДС нужно подавать не позже 25-го числа месяца, который наступает после отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на первый рабочий день. В 2020 году сроки подачи декларации такие:
27 января 2020 — за 4 кв. 2019
27 апреля 2020 — за 1 кв. 2020
27 июля 2020 — за 2 кв. 2020
27 октября 2020 — за 3 кв. 2020
25 января 2021 — за 4 кв. 2020
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик может уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС на сумму входящего НДС. Это и называется налоговым вычетом по НДС. Налоговая внимательно следит за тем, чтобы компании не злоупотребляли этой возможностью. Если подать декларацию с высоким процентом вычетов, ФНС может потребовать объяснений или назначить выездную проверку. При этом не важен размер суммы, подлежащей к уплате. Ключевое значение имеет лишь процентное соотношение входящего и исходящего НДС, называемое долей вычетов. Чтобы убедиться, что ваша компания находится вне зоны риска, подсчитайте долю вычетов, пользуясь простой формулой:
Полученный результат сравните со средними показателями в своем регионе. (Таблица ниже)
Если полученный результат ниже среднего по вашему региону, значит у вас всё в порядке и налоговый вычет не превышает безопасного значения.
Если же доля вычетов превышает средние показатели, попробуйте провести оптимизацию. Для этого, например, перенесите часть вычетов на следующие кварталы. Налоговый кодекс позволяет заявлять к вычету НДС за последние три года.
Когда это невозможно и доля вычетов значительно отличается от рекомендуемых, будьте готовы к налоговой проверке. Продумайте, как обосновать суммы вычета НДС; также стоит подготовить документы, подтверждающие рост вычетов: договоры с новыми поставщиками, арендодателями и т.д.
Стоит отметить, что превышение среднего значения само по себе не является нарушением, а поэтому наказания за него не предусмотрено. Вы сами решаете, обращать внимание на данный показатель или нет. А вот если ФНС пришлет запрос с требованием пояснений по вычетам НДС, игнорировать его не стоит: за это предусмотрен штраф 5000 рублей за первичное и 20000 — за повторное нарушение, совершенное в течение календарного года.
Центральный федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Белгородская область |
91,56 |
|
Брянская область |
90,01 |
|
Владимирская область |
85,35 |
|
Воронежская область |
92,96 |
|
Ивановская область |
92,5 |
|
Калужская область |
90,04 |
|
Костромская область |
86,53 |
|
Курская область |
90,05 |
|
Липецкая область |
104,67 |
|
Московская область |
89,15 |
|
Орловская область |
93,06 |
|
Рязанская область |
82,06 |
|
Смоленская область |
95,44 |
|
Тамбовская область |
96,32 |
|
Тверская область |
90,16 |
|
Тульская область |
97,03 |
|
Ярославская область |
89,28 |
|
Москва |
88,71 |
Северо-Западный федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Карелия |
74,88 |
|
Республика Коми |
76,4 |
|
Архангельская область |
77,0 |
|
Вологодская область |
98,88 |
|
Калининградская область |
60,35 |
|
Ленинградская область |
86,16 |
|
Мурманская область |
122,06 |
|
Новгородская область |
95,8 |
|
Псковская область |
89,18 |
|
Санкт-Петербург |
87,9 |
|
Ненецкий АО |
148,55 |
Северо-Кавказский федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Дагестан |
83,62 |
|
Республика Ингушетия |
93,28 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
91,56 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,19 |
|
Республика Северная Осетия-Алания |
89,06 |
|
Чеченская Республика |
97,7 |
|
Ставропольский край |
88,81 |
Южный федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Адыгея |
85,88 |
|
Республика Калмыкия |
80,87 |
|
Республика Крым |
85,91 |
|
Краснодарский край |
90,57 |
|
Астраханская область |
65,94 |
|
Волгоградская область |
90,69 |
|
Ростовская область |
92,7 |
|
город Севастополь |
81,35 |
Приволжский федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Башкортостан |
91,07 |
|
Республика Марий-Эл |
87,29 |
|
Республика Мордовия |
92,53 |
|
Республика Татарстан |
87,89 |
|
Удмуртская Республика |
80,05 |
|
Чувашская Республика |
83,68 |
|
Кировская область |
87,19 |
|
Нижегородская область |
88,99 |
|
Оренбургская область |
71,46 |
|
Пензенская область |
91,1 |
|
Пермский край |
82,11 |
|
Самарская область |
83,43 |
|
Саратовская область |
84,09 |
|
Ульяновская область |
91,03 |
Уральский федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Курганская область |
85,75 |
|
Свердловская область |
91,66 |
|
Тюменская область |
84,17 |
|
Челябинская область |
91,04 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
58,73 |
|
Ямало-Ненецкий АО |
64,39 |
Сибирский федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Алтай |
90,77 |
|
Республика Тыва |
78,44 |
|
Республика Хакасия |
89,73 |
|
Алтайский край |
89,92 |
|
Красноярский край |
78,08 |
|
Иркутская область |
77,12 |
|
Кемеровская область – Кузбасс |
90,77 |
|
Новосибирская область |
89,7 |
|
Омская область |
88,41 |
|
Томская область |
77,21 |
Дальневосточный федеральный округ
|
Регион |
Средняя доля вычета |
|---|---|
|
Республика Бурятия |
90,58 |
|
Республика Саха (Якутия) |
91,02 |
|
Приморский край |
94,62 |
|
Хабаровский край |
92,94 |
|
Амурская область |
130,07 |
|
Камчатский край |
90,22 |
|
Магаданская область |
98,04 |
|
Сахалинская область |
98,86 |
|
Забайкальский край |
89,65 |
|
Еврейская автономная область |
87,24 |
|
Чукотский АО |
120,68 |
|
Байконур |
93,38 |
