Книга учета доходов и расходов и новый перечень видов деятельности, по которым предприниматели платят пониженные страховые взносы, – главные изменения в УСН, которые вступили в силу с января 2018 года.
УСН в 2018: обновленная форма КУДиР
В декабре 2016 года была принята новая форма КУДиР, которая в 2017 могла применяться упрощенцами на добровольной основе. После 1 января 2018 она стала обязательной для всех, кто применяет УСН. В КУДиР появился раздел V – «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Данный раздел необходимо заполнить только налогоплательщикам с УСН по объекту «доходы», которые платят торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Обратите внимание, что только часть налога по УСН, исчисленную с облагаемого сбора деятельности, можно уменьшить на торговый сбор. Рекомендуем вести таким упрощенцам раздельный учет по видам деятельности, указывая тот, по которому выплачивается торговый сбор. Используя доходы минус расходы, учитывайте всю сумму сбора в налоговых расходах.
УСН в 2018: лимит доходов упрощенцев
Коэффициента-дефлятор в целях применения УСН переутвердили, но лимит доходов упрощенцев в 2018 г. не меняется. Это связано с тем, что ФЗ № 243-ФЗ приостановил механизм индексации предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН до 2020 г. Таким образом, коэффициент-дефлятор для УСН в 2018 г. для предельных доходов не применяется.
УСН в 2018: список доходов, необлагаемых при УСН
В него вошли:
- дивиденды, оставленные руководством предприятия на распоряжение компании;
- имущество, доли, акции и т.п., внесенные как вклад в имущество предприятия.
Обратите внимание: если это имущество подлежит продаже, льгота по налогу на прибыль исчезает. Налог будет необходимо заплатить в полном объеме. Однако, в данном ФЗ отсутствует информация о правильном проведении данной операции. Обычно необходимо составить протокол собрания, где предлагается решение и вносится помощь с увеличением чистых активов.
УСН в 2018: налог на имущество организаций
Компании на УСН платят налог на имущество с кадастровой стоимостью. Следовательно, необходимо предоставить декларацию. С 1 января 2018 г она должна быть заполнена по новой форме, принятой Приказом ФНС РФ от 31.03.2017. Крайний срок сдачи декларации — 30 марта 2018 г. Согласно новой форме, на титульном листе теперь отсутствуют реквизиты «М.П.» и «ОКВЭД». В Разделе 3 приняты следующие строки:
- Код имущества «001» - приложение 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов – код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС – код 13.
- Доля в праве общей собственности «030» – заполняется, если имеем долю вместе с юридическим лицом или ИП.
- Доля кадастровой стоимости – указывается, если упрощенец имеет во владении помещение в торговом, либо офисном центре, причем кадастровая стоимость определена для целого здания.
УСН в 2018: минимальный налог по упрощенке
Минимальный налог действует при ставке УСН «доходы минус расходы» и возникает только по итогам года. Каждый квартал рассчитываем и платим налог как обычно: из доходов с начала года нужно вычесть расходы, умножить на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в регионе – так получится налог, который нужно заплатить. По прошествии налогового периода: считаете налог как обычно. Затем нужно сравнить полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов. Если полученная сумма больше 1% от дохода или равна этой сумме, нужно платить обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платим минимальный налог. Пример. Предприниматель Иванов А.А. решил использовать УСН с объектом «доходы минус расходы. За налоговый период он получил доходы в размере 30 млн руб., тогда как его расходы за этот же период составили 29 млн руб. Подсчитаем налоговую базу: 30 млн – 29 млн = 1 млн руб. Сумма налога при таком объекте налогообложения составляет: 1 млн х 15 % = 150 000 руб. Посчитаем минимальный налог: 30 млн х 1 % = 300 000 руб. Заплатить государству нужно именно сумму в 300 000 руб., а не 150 000 руб.
Подписаться на бесплатную рассылку
Есть вопросы?
Свяжитесь c нами, и мы ответим на них sales@e-office24.ru, +7 (343) 222-16-02
С уважением, команда e-office24!
