Повышение ключевой ставки: как это изменение повлияет на работу бухгалтеров

Совет директоров Центробанка РФ принял решение о повышении ключевой ставки с 7,25 до 7,5% в связи с усилением проинфляционных рисков. Это первое повышение с декабря 2014 года. Рассказываем, как решение ЦБ повлияет на работу бухгалтера и в каких ситуациях учитывается размер ставки.

Коротко о понятии ключевой ставки

Ставка нужна для формирования ликвидности банковской структуры в России.

Этот показатель обозначает процент, под который коммерческие банки занимают у ЦБ и отдают свои деньги ему на хранение:

• ставка + 1% = минимальный процент для кредитов;

• ставка - 1% = максимальный процент для депозитов.

Ключевая ставка в РФ влияет и на формирование других ставок во внутриэкономическом поле страны: по облигациям федерального займа, ипотеке, потребительским и бизнес кредитам и т.д.

Соответственно, все те, кто имеет дело с финансовыми структурами, должны отслеживать изменения и использовать актуальные данные.

Бухгалтер также в ряде случаев сталкивается с необходимостью учитывать ставку. Расскажем об этих ситуациях подробнее.

Выплата компенсаций при задержке зарплат

Чтобы рассчитать размер компенсаций сотрудникам при просрочках с заработной платой, важно знать ключевую ставку ЦБ РФ (КС).

Пример расчета:

1. сумма долга: 100 000 рублей (A);

2. задержка: 10 дней (B);

3. формула: А х КС/150 х В = 100 000 х 0,0005 х 10 = 250 рублей.

Пени при уклонении от выплат в ФНС и ФСС

При расчете пеней за долги по налогам и страховым взносам учитывается ставка рефинансирования, которую с 2016 года Центробанк приравнял к ключевой.

Процентная ставка по начислению пеней для физических лиц — 1/300 КС.

Для юридических лиц коэффициент рассчитывается в зависимости от количества просроченных дней:

• просрочка до 30 суток: 1/300 КС;

• просрочка более 30 суток: 1/150 КС за каждый последующий день.

Пример расчета:

1. сумма налоговых выплат: 100 000 рублей (А);

2. задержка: 40 дней (В);

3. формула: (А х КС х 1/300 х 30) + (А х КС х 1/150 х 10) = (100 000 х 0,00025 х 30) + (100 000 х 0,0005 х 10) = 750 + 500 = 1250 рублей.

Компенсация от ФНС при просрочках по возврату налогов

Согласно ст. 78 НК РФ, ФНС обязана вернуть организации сумму излишне уплаченных налогов. То же правило применяется для ИП.

После принятия заявления о возврате переплаты налоговая возвращает деньги на счет компании в течение 30 дней.

В случаях просрочек предприятие получает компенсацию в виде процента по ставке рефинансирования (ключевой ставке ЦБ).

Пример расчета:

1. сумма переплаты: 100 000 рублей (А);

2. задержка: 10 дней (В);

3. формула: А х КС / 365 дней х В = 100 000 х 7,5% / 365 х 8 = 164,38 рублей.

Расчет налога с материальной выгоды по займам

Когда физическое лицо получает ссуду (займ от организации), то кредитор обязан каждый месяц выплачивать государству НДФЛ в размере 35% от материальной выгоды.

По пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, материальная выгода — это превышение процентов по займу на сумму выше ⅔ ставки рефинансирования (КС).

Бухгалтер обязан включать этот НДФЛ в ежемесячный отчет на всем сроке получения доходов по ссуде.

Пример расчета:

1. сумма займа: 100 000 рублей (А);

2. срок займа: 6 месяцев (В);

3. расчетный период: 30 дней (С);

4. формула: А х ⅔ КС / 365 дней х С = 100 000 х ⅔ х 7,5% / 365 х 30 = 410,96 рублей;

5. НДФЛ от мат. выгоды: 35% х 410, 96 = 143,84.

Компенсация при незаконной блокировке счетов

В п. 9.2 ст. 76 НК РФ прописаны условия выплаты компенсаций при превышении законных сроков блокировки счета или его неправомерном аресте.

Так за каждый день незаконной блокировки ФНС обязаны выплатить проценты по ставке рефинансирования (КС).

Пример расчета:

1. сумма на заблокированном счете: 100 000 рублей (А);

2. срок блокировки: 10 дней (В);

3. формула: А х В х КС/365 дней = 100 000 х 10 х 0,0002 = 200 рублей.

Расчет процентов за пользование денежными средствами

Гражданским кодексом РФ установлен порядок начисления процентов за пользование деньгами и при уклонении от их возврата:

ст. 317.1: начисление процентов на сумму долга производится согласно КС, если в договоре не прописано иное;

ст. 395: при неправомерном удержании заемных средств проценты начисляются аналогично.

Прочие случаи, когда важна ключевая ставка

Помимо перечисленных выше ситуаций, повышение ключевой ставки в 2018 году окажет влияние на такие моменты, как:

• возможные изменения выплат по кредитам (если в договоре прописана зависимость от КС);

• расчет процентов по контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами (перечень таких сделок прописан в ст. 105.4 НК РФ);

• подсчет убытка при продаже долга, что необходимо для формирования налога на прибыль компании.

Будьте внимательны и применяйте новую ключевую ставку уже с 17 сентября 2018 года.

Подписаться на бесплатную рассылку

Есть вопросы? 

Свяжитесь c нами, и мы ответим на них sales@e-office24.ru, +7 (343) 222-16-02 

С уважением, команда e-office24!