Учитывая п. 2-3 Указа Президента № 647 от 21.09.2022, граждане РФ, призванные на военную службу по мобилизации, имеют статус военнослужащих по контракту и должны получать соответствующее денежное содержание.

Статья 5 Закона № 53-ФЗ: Мероприятия по обеспечению исполнения воинской обязанности, поступления на военную службу по контракту или поступления в мобилизационный людской резерв.

п. 2 Гражданам, участвующим в мероприятиях по обеспечению исполнения воинской обязанности, поступления на военную службу по контракту или поступления в мобилизационный людской резерв, за время участия в указанных мероприятиях по месту их постоянной работы выплачивается средний заработок, им возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда в другую местность и обратно, а также командировочные расходы

Работодатель должен производить выплаты среднего заработка и прочие выплаты за период участия в мероприятиях Статьи 5 Закона № 53-ФЗ: прохождения медосмотров и отборов, оформления всех документов, необходимых для поступления в мобилизационный резерв или для заключения контракта,

Рассмотрим порядок начисления выплат за дни мобилизации сотрудника в программе 1С:Бухгалтерия. 

Как начислять оплату в 1С:Зарплата и управление персоналом можно посмотреть в отдельной инструкции >>

Инструкция по начислению оплаты за дни мобилизации сотрудника в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) 

Порядок отражения оплаты за время при призыве сотрудника на мобилизацию в программе различается в зависимости от кредита счета, на котором учитываются расходы на оплату – 70 или 73.

Пример 1:
В бухгалтерском учете оплата за время мобилизации отражается по кредиту счета 70. Необходимо начислить оплату сотруднику по среднему заработку на период мобилизационных мероприятий.

Первоначально необходимо настроить вид начисления, после этого приступить к расчету и начислению оплаты за время мобилизации.

Настройка вида начисления

Для начисления оплаты за время мобилизации сотрудника необходимо создать новый вид начисления.

Шаг 1. В разделе Зарплата и кадры, в блоке Справочники и настройки открыть Настройки зарплаты, вкладка Расчет зарплаты - Начисления. Нажимаем кнопку Создать.

Шаг 2. Заполняем открывшеюся форму:

1. В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере - Оплата за время мобилизации.
2. В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).
3. В разделе НДФЛустановите переключатель в положение облагается и укажите код дохода с точки зрения налогообложения НДФЛ - 2000 "Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним" (п. 1 ст. 210 НК РФ).
4. В поле Категория дохода укажите Оплата труда (основная налоговая база).
5. В поле Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ можно указать, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ. По умолчанию указано, что такой доход будет включен в строки 110 и 112 расчета. Данные в строке можно изменить, если вы считаете, что этот доход должен отражаться в расчете в других строках, а не в тех, которые предлагает программа.
6. Флажок Доход в натуральной форме установите, если начисление не выплачивается сотрудникам на руки. В нашем примере флажок устанавливать не нужно.
7. В разделе Страховые взносы выберите способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. В нашем примере выберите Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
8. В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение учитывается в расходах на оплату труда по статье и выберите вид расходов пп.6, ст.255 НК РФ.
9. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ отражения укажите способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. Значение выберите из справочника Способы учета зарплаты (раздел Зарплата и кадры > Настройки зарплаты > раздел Отражение в учете - ссылка Способы учета зарплаты). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, то его необходимо создать. В данном справочнике задается только счет дебета (счет учета расходов по заработной плате). Данное поле следует заполнять лишь в том случае, если начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников организации.
   
10. В разделе Исполнительное производство в поле Вид дохода с 01.05.2022 г. укажите 1 – Заработная плата и иные доходы и иные доходы с ограничением взыскания.
11. Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений "Районный коэффициент" и "Северная надбавка" устанавливается по умолчанию. При необходимости данный флажок может быть снят. В нашем примере флажок необходимо снять, т. к. средний заработок при начислении оплаты за время мобилизации изначально исчисляется с учетом районного коэффициента и северной надбавки.

После заполнения формы нажимаем кнопку Записать и закрыть.

Расчет и начисление оплаты за время мобилизации

Автоматический расчет оплаты времени при призыве сотрудника на мобилизацию в программе не поддерживается.

Согласно ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922 расчет среднего заработка сотрудника (независимо от режима его работы) производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за сотрудником сохраняется средняя заработная плата.

Средний заработок сотрудника определяется умножением среднедневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Среднедневной заработок для оплаты за время мобилизации исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетный период (включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922), на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

Начисление оплаты производится с помощью документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры > Все начисления). В табличной части документа выделите сотрудника, которому начисляется оплата, по кнопке Начислить выберите из списка созданный ранее вид начисления Оплата за время мобилизации, в появившемся окне укажите сумму оплаты и нажмите на кнопку ОК.

Или в колонке Начислено нажмите на ссылку, в табличной части Начисления нажмите на кнопку Добавить и заполните строку Начисление.

Для просмотра результата проведения документа нажмите на кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Пример 2:
В бухгалтерском учете оплата за время мобилизации отражается по кредиту счета 73. Необходимо начислить оплату сотруднику по среднему заработку на период мобилизационных мероприятий.

Необходимо выполнить следующие действия:

• Начисление оплаты за время мобилизации, удержанного НДФЛ и страховых взносов.
• Отражение в учете НДФЛ оплаты за время мобилизации, исчисленного и удержанного налога.
• Отражение в учете по страховым оплаты за время мобилизации, исчисленных страховых взносов.

Начисление оплаты за время мобилизации, удержанного НДФЛ и страховых взносов

Данная операция выполняется с помощью документа Операция (раздел Операции > Операции, введенные вручную > кнопка Создать > Операция).

При заполнении документа указываются проводки:

• Дт 91.02 Кт 73.03 - начислена оплата за время мобилизации (расчет см. в вышерассмотренном примере).
• Дт 91.02 Кт 68.01 - сумма удержанного НДФЛ с оплаты.
• Дт 91.02 Кт 69.01 - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
• Дт 91.02 Кт 69.03.1 - начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
• Дт 91.02 Кт 69.02.7 - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
• Дт 91.02 Кт 69.11 - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несч. случаев и проф. заболеваний.

Отражение в учете НДФЛ оплаты за время мобилизации, исчисленного и удержанного налога

Для данной операции предусмотрен документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата и кадры > Все документы по НДФЛ). Документ вводится отдельно на каждое физическое лицо (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).

1. В поле Дата операции укажите дату выплаты оплаты за время мобилизации. В нашем примере – 30.09.2022.
2. На закладе Доходы в табличной части документа регистрируется сумма полученного дохода. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите:
• в колонке Дата получения дохода – дату фактического получения дохода. В нашем примере – 30.09.2022;
• в колонке Код дохода – код 2000 "Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним";
• в колонке Вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база);
• в колонке Сумма дохода - сумма оплаты. В нашем примере – 60 000 руб.;
• в поле Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ укажите, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ. По умолчанию указано, что такой доход будет включен в строки 110 и 112 расчета. Данные в строке можно изменить, если вы считаете, что этот доход должен отражаться в расчете в других строках, а не в тех, которые предлагает программа.
3. На закладке Исчислено по 13 % (30 %) кроме дивидендов в табличной части регистрируется сумма исчисленного налога. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите:
• в колонке Дата получения дохода – дату фактического получения дохода. В нашем примере – 30.09.2022;
• в колонке Вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база);
• в колонке Сумма – сумму исчисленного налога с дохода. Исчисленный НДФЛ составляет 7 800 руб.
4. На закладке Удержано по всем ставкам регистрируется сумма удержанного налога. Для этого нажмите на кнопку Добавить и укажите: в колонке Дата получения дохода – дату выплаты оплаты за время мобилизации. В нашем примере - 30.09.2022;
   • в колонке Ставка налогообложения – 13 % (для нерезидента – 30 %);
   • в колонке Ставка – ставку удержанного налога, в нашем примере – 13 %;
   • в колонке Сумма – сумму удержанного налога - 7 800руб.;
   • в колонке Срок перечисления – Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
   • в колонке Код дохода – код дохода 2000 "Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним";
   • в колонке Вид дохода – Оплата труда (основная налоговая база).

Нажимаем кнопку Провести и закрыть.

Отражение в учете по страховым оплаты за время мобилизации, исчисленных страховых взносов

Начисленные страховые взносы необходимо также зарегистрировать в учете по страховым взносам документом Операция учета взносов (раздел Зарплата и кадры > Операции учета взносов). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).

1. На закладке Исчислено взносов укажите суммы ранее исчисленных страховых взносов с суммы оплаты за время мобилизации за месяц, указанный в поле Месяц расч. периода.
2. На закладке Сведения о доходах укажите сведения о доходе, полученного в месяце расчетного периода:
   • в колонке Вид дохода > Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
   • в колонке Сумма дохода - сумму оплаты за время мобилизации.